Название: Политика доходов и заработной платы

Жанр: Экономика

Рейтинг:

Просмотров: 3336


22.4. взносы работодателей на социальное обеспечение

Назначение взносов

От 20 до 40\% налоговых поступлений приходится на взносы предпринимателей и занятых на социальное страхование. Взносы предпринимателей составляют большую часть (в ряде стран до 2/3) их общей величины.

К различным фондам социального обеспечения в развитых странах относятся пенсионный фонд, фонд страхования от болезней, фонд занятости (помощь по безработице) и некоторые другие. Число фондов в разных странах бывает различным, но перечень финансируемых ими целей примерно одинаков.

Источниками финансирования фондов в преобладающем большинстве развитых стран являются взносы предпринимателей на социальное обеспечение и взносы наемных работников, а также лиц свободных профессий на те же цели. Взносы физических лиц в отличие от взносов предпринимателей являются прямыми налогами.

Есть своеобразные исключения из этого общего порядка уплаты взносов. В Дании предприниматели полностью освобождены от взносов на социальное обеспечение, а в Швеции, наоборот, они стали основным источником финансирования фондов социального обеспечения с некоторым добавлением государственных средств. Наемные же работники в этой стране от взносов на социальное обеспечение освобождены, и платят их только лицасвободных профессий.

Ставки взносов

Ставки взносов предпринимателей на социальное обеспечение определяются как доли (в \%) либо от всего фонда заработной платы, либо от фонда заработной платы с некоторой корректировкой. Она предусматривает установление некоего минимального пограничного уровня заработной платы, ниже которого взносы на социальное обеспечение не взимаются, и соответственно весь объем заработной платы ниже этого уровня вычитается из расчетов ставок. Ставки обычно различаются в зависимости от фондов. Например, в Германии для взносов предпринимателей в пенсионный фонд установлена ставка 9,3\%, в фонд страхования от болезней — 6,9, в фонд занятости — 3,25\%. Чаще всего эти ставки являются едиными, но иногда, например во Франции, они носят прогрессивный характер, т.е. устанавливается несколько ставок с увеличением их в зависимости от фонда заработной платы на облагаемых предприятиях.

В целом общий размер ставок взносов предпринимателей на социальное обеспечение колеблется по странам от 15-20\% к фонду заработной платы (в США и Германии) до 40-50\% (во Франции и Италии).

По общему объему и соответственно по отношению к другим налогам взносы предпринимателей на социальное обеспечение заметно различаются по отдельным странам. В одних странах (наиболее яркий пример — Франция, Италия) взносы составляют около 1/4 налоговых поступлений, что является результатом мощного давления рабочего движения, профсоюзов, их требования переложить бремя основного финансирования этих социальных расходов на предпринимателей. В других странах, в которых ставится цель достижения относительного равенства в покрытии подобных расходов предпринимателями и наемными работниками, эта доля заметно ниже (например, от 10\% в Великобритании и Канаде до 15\% в США, Германии и Японии).

Выводы

1. Сложившаяся в странах с развитой рыночной экономикой система налогообложения обеспечивает стабильное наполнение доходной части госбюджета на всех его уровнях и тем самым укрепляет финансовую основу устойчивого экономического роста.

2. Последние два десятилетия характеризуются важными процессами реформирования системы налогообложения в развитых странах. Наиболее важным звеном этих реформ являлась перестройка основных прямых налогов с целью усиления налогового стимулирования производства. Налогообложение прибыли было ограничено такими количественными стандартами, которые не могли подорвать ее производственно-стимулирующую функцию. Была заметно уменьшена система льгот по налогу на прибыль при сохранении тех из них, которые в наибольшей мере стимулируют научно-технический прогресс и производство. Произошло также общее снижение индивидуального подоходного налога и сглаживание его прогрессивности с целью увеличения сбережений населения как финансовой базы производственных инвестиций.

3. Ведущими направлениями реформирования системы косвенного налогообложения было широкое распространение налога на добавленную стоимость (НДС) за счет вытеснения налога с оборота и уменьшения налога с продаж. НДС в большей мере соответствует особенностям структуры рыночной экономики и поэтому имеет большие возможности влияния на все экономические сектора.

4. Акцизное обложение сконцентрировалось на таких товарах, как алкогольная и табачная продукция, а также некоторых других товарах массового или ограниченного спроса. Заметно снижена роль таможенных пошлин, особенно на экспортные товары, с заметной компенсацией за счет нетарифных барьеров.

5. Во всех странах важную роль играет система целевого налогообложения для социального обеспечения и в виде прямого социального налога на занятых и в еще большей мере — за счет косвенного обложения предпринимателей взносами на социальное обеспечение.

Термины

Прямые налоги

Косвенные налоги

Налог на прибыль

Индивидуальный подоходный налог

Налог на добавленную стоимость

Акцизы

Таможенные пошлины

Взносы работодателей на социальное обеспечение

Вопросы для самопроверки

1. В чем состоят основные задачи налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой?

2. В чем различие прямых и косвенных налогов?

3. Каковы основные направления реформирования прямого налогообложения?

4. В чем состоят основные принципы и преимущества основного косвенного налога — налога на добавленную стоимость?

5. В чем состоят особенности таких косвенных налогов, как акцизы и таможенные пошлины?

6. Каковы особенности таких специфических налогов, как взносы занятых и предпринимателей на социальное обеспечение?


Оцените книгу: 1 2 3 4 5