Название: Финансовое право. Практикум

Жанр: Право

Рейтинг:

Просмотров: 1104

Тема 14. целевые налоги и сборы, общие и раздельные для юридических и физических лиц

Общие положения.

Федеральные целевые налоги и сборы: налог на операции с ценными бумагами; налоги, зачисляемые в дорожные фонды; государственная пошлина; таможенная пошлина; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; сбор за пользование наименованием «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний; платежи за пользование природными ресурсами.

Иные сборы.

Региональные целевые налоги и сборы: транспортный налог; лесной доход; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями, и другие. Местные целевые налоги и сборы. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории РФ: земельный налог; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; регистрационный сбор и иные. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления: налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; сбор за право торговли; лицензионные сборы; сбор за право использования местной символики. Иные налоги и сборы.

Вопросы:

1. Какие налоги и сборы по российскомузаконодательству относятся к целевым?

2. Каковы особенности налогообложения по целевым налогам, обложения по целевым сборам?

3. Какие налоги предназначены для зачисления в дорожные фонды, каковы объекты налогообложения и ставки по ним?

4. Что такое транспортный налог и каково его целевое назначение?

5. Каковы особенности местных целевых налогов и сборов, в чем различия между налогами и сборами, подлежащими введению на всей территории Российской Федерации и вводимыми по усмотрению органов местного самоуправления?

6. Какие группы плательщиков земельного налога и объекты налогообложения им выделяет законодательство?

7. В каком порядке определяются ставки по целевым сборам и иным платежам различных уровней?

8. В чем проявляется целевой характер налога на операции с ценными бумагами и земельного налога, в бюджета каких уровней зачисляются суммы по данным налогам?

9. В чем, по Вашему мнению, различия между понятиями «пошлина», «доход», «плата», «сбор», что их объединяет?

10. Какую роль в российском государстве играют целевые сборы?

Задания:

1. Классифицируйте целевые налоги, налоги общие и раздельные для физических и юридических лиц по юридическим основаниям, приведите примеры.

2. Дайте юридическую характеристику каждого налога, зачисляемого в дорожные фонды, в соответствии с элементами закона о налоге.

3. Раскройте юридический состав транспортного налога на основе элементов закона о налоге.

4. Охарактеризуйте нормативную правовую базу целевых налогов и сборов, расскажите, как и в какой последовательности она регулирует данные налоги и сборы.

5. Дайте юридическую характеристику земельного налога в соответствии с элементами закона о налоге.

6. Классифицируйте целевые сборы в зависимости от порядка их установления и предназначения. Приведите примеры.

7. Приведите примеры местных целевых налогов и сборов, укажите, в каком порядке устанавливаются их ставки.

8. Законом РФ «О плате за землю» установлен перечень льготных категорий землепользователей, освобожденных от земельного налога, перечислите их. Теряется ли льгота по налогу в случае сдачи земельного участка в аренду?

9. Приведите примеры целевых сборов, установленных органами местного самоуправления, которые нарушают нормы российского законодательства, ущемляют законные права и интересы граждан.

Задачи:

1. Гражданин Оборотов, занимаясь индивидуальной предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, задержал выплату налога на рекламу за первый квартал текущего года. Во втором квартале того же года администрация района «в целях развития предпринимательства» значительно уменьшила налог на рекламу. Налоговая инспекция района обязала Оборотова в установленный срок внести всю задержанную сумму Налога. Оборотов обжаловал данное требование, соглашаясь выплатить налог, соответствующий ставке, вновь установленной местной администрацией.

Каким образом может быть разрешена данная ситуация?

2. Военнослужащие Никитин и Федотов, уволенные с военной службы по достижении выслуги 25 лет, с семьями для ведения фермерского хозяйства взяли в аренду-отдельный участок и технику. Районная налоговая инспекция обложила налогом землю и технику, а также по истечении 5 лет -доходы, получаемые членами фермерского хозяйства. Фермеры обжаловали решение налоговой инспекции военному прокурору, ссылаясь на то, что доходы военнослужащих не подлежат обложению налогом.

Дайте юридический анализ ситуации. Есть ли нарушения в действиях налоговой инспекции?

3. Гражданин Сидоров - инвалид III группы купил автомобиль ГАЗ-3110 в фирменном магазине автомобильного завода. Уплатив государственную пошлину и полагающиеся сборы за регистрацию транспортного средства в местное отделение ГИБДД, гражданин Сидоров получил отказ в регистрации транспортного средства. Инспектор ГИБДД пояснил ему причину отказа тем, что он не представил справки налоговой инспекции об уплате налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение автотранспортных средств.

Дайте юридический анализ ситуации. Есть ли нарушение в действиях инспектора ГИБДД.

4. Коренной москвич Ряхин приобрел в собственность квартиру площадью 200 м2, а также загородный земельный участок, на котором он построил дом. При бурении колодца на участке Ряхина обнаружили ценный источник минеральной воды, которым он и его семья стали пользоваться. Чтобы соседи видели, что здесь живет Ряхин, на фронтоне дома он повесил герб г. Москвы.

Определите, должен ли платить налоги и сборы Ряхин. Если должен, то какие, по каким ставкам и в какой период?

5. АО «Алмаз» для производственных целен приобрело грузовой и легковой автомобили. При постановке их на учет были заплачены налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение таких средств. Можно ли отнести эти расходы на себестоимость продукции ?

6. АО «Корунд» занимается добычей и переработкой каменного угля как в черте города, так и за его пределами. Налоговая инспекция в течение 1995 г. исчисляла налог за земли, используемые АО, с применением повышенного коэффициента. АО обжаловало действия налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган, считая, что налог за земли исчисляется неверно.

Укажите, какие ошибки допустила налоговая инспекция. Каким нормативным правовым актом необходимо руководствоваться при исчислении налога на землю?

7. На территории Тверской области немецкая фирма «АСН» ведет жилищное строительство для военнослужащих.

Должна ли данная фирма уплачивать налоги в дорожные фонды? Если да, то в каких суммах?

8. Налоговая инспекция г. Одуева потребовала, чтобы предприятия города, занимающиеся торгово-закупочной деятельностью, перечислили до 20 января 1999 года сумму сбора за право торговли в местный бюджет. Выдача предприятиям соответствующих документов (патента, лицензии) и представление расчетов по сбору не производились.

Перечислите все нарушения, содержащиеся в действиях налоговой инспекции.

9. АО «Башня» был приобретен бензин, а затем продан с 15-процентной надбавкой. Получено требование-поручение от поставщика на оплату ГСМ.

Просчитайте налоги, которые предприятие должно заплатить после реализации ГСМ: налог на реализацию ГСМ; налог на пользователей автодорог; налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы.

10. НИИ Гипромост, освобожденное от уплаты земельного налога в соответствии с Законом РФ «О плате за землю», сдало в аренду отдельно стоящее здание предприятию, которое занимается оптовой торговлей. В договоре арендная плата за землю не предусмотрена.

Права ли будет налоговая инспекция, предъявляя требования по уплате земельного налога НИИ? Обоснуйте свою точку зрения.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

Закон РСФСР от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» // ВВС РСФСР. 1991. № 44. Ст. 1424; ВВС РФ. 1992. № 10. Ст. 469; № 34. Ст. 1976; СЗ РФ. 1994. № 16. Ст. 1860; 1995. № 35. Ст. 3503; 1996. № ,1. Ст. 4; 1997. № 26. Ст. 2954; № 47. Ст. 5342; 1998. № 1. Ст. 5; № 31. Ст. 3810; 1999. № 1. Ст. 1.

Закон РСФСР от 12 декабря 1991 г. «О курортном сборе с физических лиц» // 1992. № 8. Ст. 364.

Закон РФ 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (в ред. Федерального закона от 13 июля 1995 г. № 128-ФЗ) // ВВС РФ. 1993. № 23. Ст. 821; СЗ РФ. 1995. № 32. Ст. 3204; № 48. Ст. 4567; 1996. № 1. Ст. 4; 1997. № 6. Ст. 709; 1999. № 7. Ст. 879.

Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506; 1996. № 17. Ст. 1917; № 49. Ст. 5500; 1997. № 12. Ст. 1378.

Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 120-ФЗ «О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте» // СЗ РФ. 1997. № 30. Ст. 3592; 1998. № 29. Ст. 3396.

Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3826.

Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 153-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в статью 11.1 Закона Российской Федерации «О государственной границе Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3831.

Постановление Правительства РФ от 3 сентября 1998 г. № 1028 «Об утверждении формы свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности» // СЗ РФ. 1998. № 36. Ст. 4526.

Инструкция Госналогслужбы РФ № 18, Минфина РФ № 20, Гослесхоза РФ № 7 от 3 марта 1993 г. «О порядке взимания и целевого использования отчислений на воспроизводство, охрану и защиту лесов» // Российские вести. 1993. № 52.

Инструкция Госналогслужбы РФ от 31 декабря 1996 г. № 44 «О порядке исчисления, уплаты в Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и целевом использовании отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы» // БНА. 1997. №12; 1998. №21.

Письмо Госналогслужбы РФ от 3 февраля 1993 г. № ВЗ-6-04/62 «О местных налогах, сборах, пошлине и неналоговых платежах» // Нормативные акты по финансам, налогам и страхованию. № 4. 1993.

Письмо ГТК РФ от 11 февраля 1999 г. № 01-45/3404 «Об уплате таможенных платежей» // Финансовая Россия. 1999. № 7. 25 февраля - 3 марта.