Практическая работа
Для закрепления полученных знаний предлагаем выполнить
практическую работу. Она представлена в форме сквозной задачи на примере
условной организации - ОАО. Решение предложенной задачи предусматривает учетную
регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и
обобщение на счетах, а также составление бухгалтерского баланса.
В целях упрощения задания не рассматривается ряд
специфических бухгалтерских операций, не связанных с персональной деятельностью
экономиста широкого профиля.
В целях упрощения отражения отдельных операций в материалах
задачи сделаны некоторые допущения. В ряде операций приведены готовые суммы,
хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все
суммы в работе условны.
Особенности учета отдельных операций и применяемых методов
раскрываются в учетной политике ОАО.
1. Для учета амортизации нематериальных активов используется
счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
2. Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов
бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное
производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26
«Общехозяйственные расходы».
3. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая
продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
4. Продукция считается проданной (реализованной) смомента
отгрузки и предъявления счетов покупателю.
Для выполнения работы необходимо составить бухгалтерские
проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь
2001 г. (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для
заключительного месяца года). Затем составить Главную книгу счетов. Счета
Главной книги надо начертить в отдельной тетради по форме, образец которой
приведен в Приложении 1. При составлении Главной книги остатки по счетам на
начало месяца берутся из ведомости остатков по синтетическим счетам на 1
декабря 2001 г.
На основании Главной книги составить оборотную ведомость по
синтетическим счетам, форма которой дана в главе 3, и на основании этой
ведомости составить баланс по форме, приведенной в Приложении 2.
Правильность выполнения практической работы вы можете
проверить, сравнив данные своего баланса с данными, приведенными в Приложении
3.
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 декабря 2001
г., руб.
|
№ сче-
та
|
Наименование счета
|
Сумма
|
|
дебет
|
кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
01
|
Основные средства
|
8 956 500
|
|
|
02
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
|
Аморитизация основных средств
|
|
5 149 250
|
|
04
|
Нематериальные активы
|
835 000
|
|
|
05
|
Амортизация нематериальных активов
|
|
147 500
|
|
07
|
Оборудование к установке
|
370 000
|
|
|
08
|
Вложения во внеоборотные активы
|
825 000
|
|
|
10
|
Материалы
|
600 000
|
|
|
19
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
191 650
|
|
|
20
|
Основное производство
|
12550
|
|
|
43
|
Готовая продукция
|
645 865
|
|
|
50
|
Касса
|
750
|
|
|
51
|
Расчетные счета
|
2 647 600
|
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
502 500
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
945 375
|
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
|
197 900
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
|
63 650
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
153050
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
460
|
|
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
7500
|
1900
|
|
99
|
Прибыли и убытки
|
|
362 500
|
|
80
|
Уставный капитал
|
|
8 750 000
|
|
83
|
Добавочный капитал
|
|
250 000
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
460 000
|
|
|
Итого:
|
16 038 250
|
16 038 250
|
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2001 г.
|
№ операции
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов
|
|
дебет
|
кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
|
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады
материальные ценности:
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по
фактической себестоимости заготовления)
б) налог на добавленную стоимость
ИТОГО:
|
200 000
40000
240 000
|
|
|
|
2.
|
Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха
|
150000
|
|
|
|
3.
|
Акцептован счет подрядной организации за выполненные
строительно-монтажные работы по возведению здания цеха (включая налог на
добавленную стоимость)
|
200 000
|
|
|
|
4.
|
Списано морально устаревшее оборудование:
а) первоначальная стоимость
б) сумма начисленного износа на дату списания
в) стоимость оприходованных материалов (запасных частей,
лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования
г) финансовый результат от списания оборудования (сумму
определить и отразить на счетах)
|
100 000
97500
1500
…….
|
|
|
|
5.
|
Акцептован счет специализированной монтажной организации
за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования
б) налог на добавленную стоимость
ИТОГО:
|
50000
10000
60000
|
|
|
|
6.
|
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных
средств:
а) здание цеха
б) производственное оборудование
ИТОГО:
|
800 000
200 000
100 000
|
|
|
|
7.
|
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности
(по фактической себестоимости):
а) на изготовление продукции в основном производстве
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию
оборудования и хозяйственные нужды цехов
в) на ремонт и обслуживание основных средств
общехозяйственного назначения
г) на упаковку продаваемой продукции
ИТОГО:
|
160 000
35000
20000
5000
220 000
|
|
|
|
8.
|
Начислена амортизация (износ) основных средств:
а) производственного оборудования, здания и инвентаря
цехов
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного
назначения
ИТОГО:
|
122 500
15000
137 500
|
|
|
|
9.
|
Начислена амортизация по нематериальным активам,
используемым на общепроизводственные нужды
|
147 500
|
|
|
|
10.
|
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
а) за текущий ремонт здания офиса
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ),
потребленные основным производственным цехом
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений
общехозяйственного назначения
г) за информационно-консультационные услуги, оказанные
организации
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и
потребленным услугам
ИТОГО:
|
12500
75000
15000
7500
22000
132 000
|
|
|
|
11.
|
Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу
организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных
расходов, материальной помощи
|
152 500
|
|
|
|
12.
|
Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по временной
нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2001 г.
б) в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы
ИТОГО:
|
127500
6250
133 750
|
|
|
|
13.
|
Поступили деньги на расчетный счет организации:
а) от покупателя за проданную продукцию
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)
ИТОГО:
|
1050000
5000
1055000
|
|
|
|
14.
|
Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное
оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.
б) налог на доходы с физических лиц
в) взносы в Пенсионный фонд. Фонд социального страхования.
Фонд обязательного медицинского страхования (Единый социальный налог)
г) алименты, удержанные по исполнительным листам
ИТОГО:
|
638 000
21300
63650
1525
724 475
|
|
|
|
15.
|
Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты
персоналу организации за декабрь 2001 г.:
а) рабочим основного производственного цеха за изготовление
продукции
б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами
в) руководителям, специалистам и служащим за управление
организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) пособия по временной нетрудоспособности
ИТОГО:
|
112500
40000
20000
5000
177 500
|
|
|
|
16.
|
Из начисленной заработной платы и других выплат
произведены удержания:
а) налог на доходы физических лиц
б) по исполнительным листам (алименты)
ИТОГО:
|
21300
3300
24600
|
| 
