Название: Социальная экономика Юрьева Т.В.

Жанр: Социология

Рейтинг:

Просмотров: 1643

Налоговый кодекс РФ (часть первая) вступил в силу с 1 января 1999 года, кроме положений, для которых установлены иные сроки введения в действие в соответствии с Федеральным законом «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (31.07.98. № 147). Вторая часть Налогового кодекса Российской Федерации [глава 21 «Налог на добавленную стоимость»; глава 22 «Акцизы»; глава 23 «Налог на доходы физических лиц»; глава 24 «Единый социальный налог (взнос)»] введена с 1 января 2001 года, за исключением положений, для которых установлены иные сроки введения в действие в соответствии с Федеральным законом «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» (05.08.00. № 118). Общие принципы построения налоговой системы в РФ, виды налогов и сборов, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов до принятия Налогового кодекса РФ были определены в Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (27.12.91. №2118-1).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов являются организации и физические лица,на которые возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объектом налогообложения могут быть операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ), оказанной услуги, а также любой иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налогов. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Налоговыми органами в Российской Федерации являются Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные подразделения в Российской Федерации. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.

В Российской Федерации налоги подразделяются на следующие группы:

¨  федеральные налоги; » региональные налоги;

¨ местные налоги.

Федеральными признаются налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом и вводимые законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Налоги также можно подразделить на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся налоги, которыми облагаются доходы и имущество (подоходный налог с граждан; налог на прибыль; налог на социальное страхование и на фонд заработной платы; поимущественные налоги и др.). Косвенные налоги включают налоги на товары и услуги; налог с оборота; налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на наследство, на сделки с недвижимостью, ценными бумагами и др. Эти налоги частично или полностью включаются в цену товара или услуги.

Функции налогов. Налоги выполняют ряд важных функций, посредством которых оказывается воздействие на экономический рост, хозяйственную конъюнктуру, социальное положение населения (рис. 10.1).

Рис. 10.1. Функции налогов

Фискальная функция налогов сводится к обеспечению финансирования государственных расходов.

Социальная функция налогов направлена на выравнивание доходов различных групп населения. Реализация этой функции зависит прежде всего от установления той или иной системы налогообложения:

¨ прогрессивная система (чем выше доход, тем непропорционально большая его часть взимается в виде налога);

¨  пропорциональная система (одинаковая доля налога в доходах, независимо от их величины);

¨  регрессивная система (уменьшение налогов по мере возрастания доходов).

Социальные льготы при уплате налогов предоставляются определенным группам населения (многодетным семьям, инвалидам и др.), а также тем лицам, кто строит жилье, покупает или реконструирует дачи, загородные дома.

Регулирующая функция налогов заключается в координации экономики. С помощью механизмов налоговой политики государство имеет возможность оказывать воздействие на состояние хозяйственной конъюнктуры, сбалансированность экономики, экономический рост.

Основные виды налогов. Одним из основных видов налога с юридических лиц считается налог на прибыль предприятий и организаций. Субъектами налогообложения (плательщиками налога на прибыль) выступают предприятия и организации (в том числе бюджетные), которые являются юридическими лицами. Объектом обложения налогом служит валовая прибыль юридического лица (предприятия), уменьшенная (увеличенная) в соответствии с нормами действующего законодательства.

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, исчисляемого в федеральный бюджет Российской Федерации, устанавливается в размере 11%. В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов РФ, в размере не свыше 19%, а для предприятий, получающих прибыль от посреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций и страховщиков, — по ставкам в размере не свыше 27%. В местные бюджеты данный налог зачисляется по ставке 5% .