Название: Социальная экономика Юрьева Т.В.

Жанр: Социология

Рейтинг:

Просмотров: 1644

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это система налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. НДС включается производителем или продавцом в цену товара и оплачивается покупателем. Этот налог рассчитывается как разность между НДС, уплаченным покупателем, и НДС, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

В России налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признанные налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Предельный размер налога 20% .

Плательщиками налога на имущество предприятий являются предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами. Объектом обложения налогом на имущество предприятий являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстро изнашивающиеся предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия в России не может превышать 2% от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий,устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

К налогам, поступающим в дорожные фонды, относятся следующие: налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств.

Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают те, кто имеет статус юридического лица. Объектом налогообложения служит выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. При исчислении налогооблагаемой базы из выручки от реализации продукции (работ, услуг) исключаются налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов.

В Российской Федерации ставка налога устанавливается в размере 1,0% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), и 1% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности.

Налог с владельцев транспортных средств уплачивают те лица, которые имеют транспортные средства. Налог уплачивается ежегодно. Ставка годового налога зависит от объекта налогообложения.

Одним из распространенных налогов в рыночной экономике является налог с продаж. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг) не первой необходимости, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. Ставка налога с продаж в Российской Федерации устанавливается до 5%.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются земельным налогом. Объектами обложения ежегодным земельным налогом выступают земельные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные организациям в собственность, владение или пользование.

В России плательщиками налога с доходов физических лиц являются физические лица — резиденты РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налог на доходы физических лиц введен в действие главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. К ним относятся: дивиденды и проценты; страховые выплаты; доходы, полученные от использования прав на объекты интеллектуальной собственности, предоставления в аренду имущества, а также продажи недвижимого имущества; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей; пенсии, пособия, стипендии и другие аналогичные выплаты; доходы от использования любых транспортных средств; иные доходы. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка при уплате налога с доходов физических лиц устанавливается в размере 13% . По отношению к ряду доходов физических лиц процентная ставка составляет 35% . Это касается доходов, получаемых в результате выигрышей лотерей, тотализаторов, страховых выплат и др.

С 1 января 2001 года в России главой 24 Налогового кодекса РФ введен единый социальный налог (взнос). Этот налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Единый социальный налог аккумулирует средства для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь. Налогоплательщиками единого социального налога являются: работодатели, производящие выплаты наемным работникам; индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

Объектом налогообложения признаются выплаты, вознаграждения, иные доходы, начисляемые работникам по всем основаниям.

Ставка налога устанавливается дифференцированно в зависимости от суммы налоговой базы на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года. Например, ставка единого социального налога составляет 35,6% для работника, чья налоговая база составляет менее 100 000 рублей.

Налог на рекламу относится к местным налогам. Его уплачивают рекламодатели, имеющие статус юридического лица. Налог на рекламу взимается со стоимости услуг по созданию и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг), включая работы, осуществляемые хозяйственным способом. Ставка налога на рекламу — не более 5% стоимости услуги, оказанной организации по рекламированию ее продукции.

В настоящее время в России взимаются налоги и сборы, установленные Законом об основах налоговой системы. С принятием и вступлением в силу второй части Налогового кодекса полностью будут взиматься налоги и сборы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.