Название: Предпринимательское право - Афонин В.С.

Жанр: Право

Рейтинг:

Просмотров: 805

Рассматривая вопрос о предоставлении налоговых льгот необходимо иметь в виду, что органы государственной власти субъектов Российской Федерации и административно-территориальных образований могут устанавливать дополнительные льготы по налогообложению только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в их бюджеты. Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не предусмотрено законодательными актами России.

Порядок исчисления и уплаты конкретных видов налогов, установление которых относится к компетенции законодательного органа, определяется отдельными законами Российской Федерации. В их числе можно назвать следующие: «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 г., «Об акцизах» от 6 декабря 1991 г., «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г., «О плате за землю» от 11 октября 1991 г., «О дорожных фондах в РСФСР» от 18 октября 1991 г., «О государственной пошлине» от 9 декабря 1991 г., «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12 декабря 1991 г., «О налогообложении доходов банков» от 12 декабря 1991 года, «О налогообложениидоходов от страховой деятельности» от 13 декабря 1991 г., «О налоге на имущество предприятий» от 13 декабря 1991 г., «О подоходном налоге с предприятий» от 20 декабря 1991 г. с последующими изменениями и дополнениями1. Порядок уплаты налогов определен в законе «Об основах налоговой системы».

В соответствии с законодательными актами в первую очередь уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи. На сумму этих платежей уменьшается налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика. Затем уплачиваются местные налоги, вносимые за счет дохода (прибыли), если таковые взимаются. После этого налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на сумму местных налогов и уплачиваются все остальные налоги, вносимые за счет дохода (прибыли).

Подоходный налог (налог на прибыль) вносится за счет дохода (прибыли) остающегося у налогоплательщика после уплаты всех вышеперечисленных налогов.

Помимо вышеперечисленных видов налогов в налоговую систему России входят платежи в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Фонд социального страхования Российской Федерации, в фонды обязательного медицинского страхования. Порядок уплаты этих платежей регулируется специальным законодательством.

Общее знакомство с налоговым законодательством, действующим на территории Российской Федерации, позволяет убедиться в большом разнообразии налогов в нашей стране2.

В целях совершенствования налоговой политики, ослабления налогового бремени для товаропроизводителей и ограничения инфляционных процессов Президент Российской Федерации издал Указ «О некоторых вопросах налоговой политики»3. Этим документом предусматривается дальнейшее совершенствование налоговой системы путем уменьшения количества налогов, снижения на 10— 20 процентов ставок взимаемых с предприятий основных налогов (на прибыль и на добавленную стоимость) и налогов, устанавливаемых в зависимости от объемов оплаты труда и объемов производства, при одновременном повышении уровня налогообложения доходов физических лиц, а также имущества юридических и физических лиц, уменьшения количества налоговых льгот. Намечается осуществление и других мероприятий в этом направлении.

К настоящему времени наметились два пути решения проблемы совершенствования налогового законодательства: создание единого комплексного кодифицированного акта — Налогового кодекса России и планомерное изменение отдельных налоговых законов4.

Разрабатывая новое налоговое законодательство необходимо четко представлять себе функции, которые выполняют налоги, и роль, которая возлагается на них с учетом мировой практики.

Налоги выполняют две функции: фискальную и регулирующую. Фискальная функция служит для формирования бюджета (косвенное налогообложение — НДС, акцизы). Регулирующая функция осуществляется через прямое налогообложение (налог на прибыль).

Фискальное значение налога на прибыль не должно быть великим. Так, доля налога на прибыль в общей сумме налоговых поступлений в 1989 году составила: в Великобритании — 12%, Италии — 10%, США, Канаде и Испании — 9%, Германии — 6%, Греции — 5%, Дании — 4%.

Мировой опыт свидетельствует: изъятие у налогоплательщика до 30% его дохода — вот тот порог, за пределами которого начинается процесс сокращения сбережений, а тем самым и сокращение инвестиций в экономику.

Изъятие более 40—50% доходов предприятий и населения ведет к практической ликвидации стимулов для предпринимательской инициативы и расширения производства.

Преобладание фискальной функции в России в конце XX в. можно было оправдать сложной экономической ситуацией. Во время второй мировой войны ставка обложения отдельных доходов в США и Англии составляла 80—90% и даже до 100%, но с условием возврата после войны. И это находило понимание у населения1.

б) Функции органов, контролирующих соблюдение

налогового законодательства

Контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей возложен на специально созданную для этих целей единую независимую централизованную систему органов Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Эта система состоит из центрального республиканского (Российской Федерации) .органа государственного управления (федеральной налоговой службы России) и государственных налоговых инспекций по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, районам, городам (за исключением городов районного подчинения) и районам в городах, которые являются юридическими лицами. Государственные налоговые инспекции подчиняются руководителю Федеральной налоговой службы России, который имеет статус министра.

Государственные налоговые органы взаимодействуют с соответствующими органами власти и управления в процессе государственной регистрации предприятий, контроля за исполнением решений по вопросам налогообложения, координации работы по сбору необходимой информации для составления соответствующих бюджетов.