Название: Налоги и налогообложение в России - Лыкова Л.Н.

Жанр: Право

Рейтинг:

Просмотров: 905

Не является плательщиком налога на имущество предприятий ЦБ РФ и его учреждения.

Следует обратить внимание на то, что определение круга налогоплательщиков связано не с фактом собственности на имущество, а с тем, является ли та или иная организация юридическим лицом, а также с тем, имеет ли она на балансе объекты налогообложения. Следовательно, государственные унитарные предприятия, не являющиеся собственниками имущества (это имущество — в собственности государства или муниципалитетов), тем не менее являются плательщиками налога на имущество предприятий, поскольку они — юридические лица и имеют на балансе объекты обложения.

Объект обложения налогом на имущество предприятий: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе того или иного предприятия, независимо от того, являются ли они собственностью предприятия или организации или нет. Основные средства — это здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, вычислительная и множительная техника, транспортные средства, офисная мебель, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и другие объекты. К нематериальным активам относятся права, возникающие из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы и искусства,из патентов на изобретения, из прав на ноу-хау, а также права пользования земельными участками, природными ресурсами и организационные расходы. Запасы представляют собой остаток товаров и имущества на складе или в производстве на конкретную дату.

Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются для налогообложения по остаточной стоимости (определяемой исходя из первоначальной стоимости с учетом начисленного износа). Напомним, что предприятия имеют право для целей бухгалтерского учета выбрать ту или иную амортизационную политику. Однако суммы начисленной амортизации для целей налогообложения не могут превышать за год:

— для зданий и сооружений — 5%;

—   для легковых автомобилей, конторской мебели и оборудования,

     компьютеров, информационных систем и средств обработки данных  

     — 25%;

—   для другого имущества — 15%.

Если организация применяет фактически более высокие нормы амортизационных списаний, то для расчета налогооблагаемой базы по налогу на имущество предприятий она должна перерасчитывать амортизацию по приведенным выше нормам.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества организации: половина стоимости имущества на начало отчетного периода (квартала) плюс половина стоимости имущества на конец отчетного периода плюс стоимость имущества на 1-е числа всех остальных кварталов года делится на четыре.

То есть среднегодовая стоимость:

С = (½ С на 01.01 + С на 01.04  + С на 01.07 + С на 01.10 года n  + ½ C на 01.01 года n +1) : 4.

При такой формуле среднегодовой стоимости любое изменение в составе имущества в течение года сказывается на результирующей величине. Например, если какое-то оборудование было приобретено (или выбыло) в декабре отчетного года, то его стоимость будет учтена в показателе                   C на 01.01 года n +1. Если же, напротив, оборудование выбыло (или было приобретено) в январе, то эти изменения будут учтены в показателе                   С на 01.04 года n.

Для определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество предприятий учитываются следующие объекты:

• основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства,

  машины, оборудование, транспортные средства, включая долгосрочно

  арендуемые с правом последующего выкупа);

• нематериальные активы;

• производственные запасы;

• малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;

• незавершенное производство;

• готовая продукция;

• товары;

• расходы будущих периодов;

• прочие запасы и затраты.

Для банков основными статьями, учитываемыми при определении налогооблагаемой базы, являются: