Название: Налоги и налогообложение в России - Лыкова Л.Н.

Жанр: Право

Рейтинг:

Просмотров: 906

Порядок действий здесь выглядит следующим образом. Головное предприятие рассчитывает: (1) сумму налога на имущество в целом по всей организации, включая филиалы; (2) налог на имущество, который необходимо уплатить в бюджеты субъектов федераций, на территории которых эти филиалы находятся. Налог, подлежащий уплате головной организацией в бюджет того субъекта Федерации, где она зарегистрирована, определяется разностью (1) и (2). Здесь может возникать некоторая коллизия.

     Пример 58. Предположим, головное предприятие расположено в субъекте

Федерации А, где ставка налога на имущество 2%. филиал этого предприятия

расположен на территории субъекта Федерации Б со ставкой налога на

имущество 1,5%. Допустим, что стоимость имущества, подлежащего

налогообложению, по всему предприятию 1 млн руб., в том числе по филиалу

300 тыс. руб. Тогда сумма налога по всему предприятию составит 20 тыс. руб.,

в том числе по филиалу 4,5 тыс. руб.

     В бюджет субъекта Федерации А должно будет поступить 20 тыс. -          

-          4,5тыс. = 15,5 тыс. руб. То есть средняя эффективная налоговая ставка

составит 15,5 тыс. : (1000 тыс. - 300 тыс.) = 2,2%.

     Фактически субъект Федерации А в этом случае получит дополнительный

выигрыш за счет того, что Б была установлена пониженная налоговая ставка.

Разница в 0,5 процентных пункта в примере между ставками налога на

имущество в двух субъектах Федерации будет реализована в пользу того,

где выше ставка, если именно там находится само предприятие.

В заключение отметим некоторые особенности уплаты налога на имущество предприятий иностранными юридическими лицами. В настоящее время уплачивать этот налог должны как те юридические лица, которые работают в России через постоянное представительство, так и те, которые, не имея в России постоянного представительства, имеют имущество. Критерием определения налогоплательщика является исключительно факт нахождения имущества на территории РФ, а не регистрации юридического лица.

Исключение составляют те иностранные юридические лица, в отношении которых международным законодательством установлены налоговые привилегии, т. е. предполагается освобождение от уплаты налогов.

Если иностранное юридическое лицо зарегистрировано в России и работает через постоянное представительство, то процедура расчета налога в основном совпадает с таковой для российских предприятий. Если же иностранное юридическое лицо не ведет никакой деятельности в России, а только имеет здесь имущество — облагаемые налогом на имущество объекты, то такая организация имеет право уплатить налог в иностранной валюте со счетов в иностранных банках.

Налог на имущество предприятий вносится ежеквартально в 5-дневный срок со дня представления квартальной отчетности, а по годовым расчетам — в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за год.

Налог на имущество предприятий зачисляется в доход бюджета субъекта Федерации и муниципалитета, на территории которого расположено предприятие, в равных долях.

16.2. Налог с продаж

Это относительно новый для российской налоговой системы налог.

В СССР налог с продаж взимался только в 1991 г. — последнем году существования Советского Союза. Он бы введен Указом Президента СССР от 29.12.90 для финансирования принятых социально-экономических программ, поддержки малообеспеченных слоев населения и стабилизации денежного обращения в стране. С 1992 г. налог был отменен. Его нельзя в полной мере считать предшественником ныне действующего налога с продаж, поскольку порядок его исчисления и уплаты был ближе к НДС. Только величина ставки и перечень товаров, не подлежащих обложению этими налогами, сближают прежний и действующий налоги с продаж.

В современной его форме налог с продаж был введен Федеральным законом от 31.07.98 «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”». В ст. 14 Налогового кодекса РФ он определен как один из налогов субъектов РФ. Некоторые субъекты РФ ввели этот налог еще в 1998 г., но в большинстве регионов (в 75 из 89 субъектов РФ) он стал действовать лишь с 01.01.99.