Название: Налоги и налогообложение в России - Лыкова Л.Н.

Жанр: Право

Рейтинг:

Просмотров: 906

стоимость в полном объеме.

     Сумма налога с продаж, подлежащая уплате в бюджет, должна составить

11,7 тыс. • 0,05 = 0,585 тыс. руб.

Казалось бы, механизм обложения налогом с продаж достаточно прост и прозрачен, однако при его использовании возникает достаточно много проблем  и вопросов.

Так, для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему учета, отчетности и налогообложения[39], режим налога с продаж существенно иной. Малые предприятия — юридические лица, перешедшие на эту систему, не являются плательщиками налога с продаж. Это связано с тем, что в соответствии с российским законодательством для малых предприятий упрощенная система учета была введена в качестве замены ряда налогов, которые позднее в связи с введением налога с продаж были отменены.

При введении налога с продаж законодательно предусматривалась отмена таких налогов, как сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц (налог субъектов РФ), и ряда местных налогов (налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, сбор за право торговли, налог на перепродажуавтомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров и др.). Фактически после введения налога с продаж субъекты Федерации имели право оставить из местных лишь налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территорий, нужды образовательных учреждений, налог на рекламу и курортный сбор.

Это обстоятельство трактуется как распространение на налог с продаж условий, действовавших ранее в отношении этой группы отмененных налогов, т. е. включение налога с продаж в список тех налогов, которые заменяются единым налогом для субъектов, перешедших на упрощенную систему.

Совершенно другая ситуация в отношении индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, которые также перешли на упрощенную систему учета и налогообложения: для данной группы лиц единый налог по упрощенной системе был введен вместо подоходного с физических лиц. А введенный позднее налог с продаж с подоходным налогом с физических лиц никак не связан. Следовательно, индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему учета и налогообложения, являются плательщиками налога с продаж в отличие от малых предприятий — юридических лиц.

Еще один важный аспект обложения налогом с продаж: следует ли платить этот налог, если предприятие выплачивает своим сотрудникам заработную плату или ее часть в натуральной форме? Фактически закон рассматривает натуральную оплату труда как реализацию товара за наличный расчет. Таким образом, при выплате заработной платы сотрудникам в натуральной форме предприятие должно уплатить в бюджет соответствующую сумму налога с продаж.

Федеральное законодательство устанавливает распределение сумм, поступающих в бюджетную систему от налога с продаж, между бюджетами субъектов Федерации (республиканскими, областными, краевыми) и местными. 60% сумм налога с продаж поступает в доход бюджетов субъектов Федерации и 40% — в доход местных бюджетов.

16.3. Земельный налог

Земельный налог отнесен Налоговым кодексом РФ к местным. Условия и порядок исчисления и уплаты земельного налога до принятия и введения соответствующей главы Кодекса определяются на основе Закона РФ от 14.02.92 «О плате за землю» (с учетом последующих изменений и дополнений). В рамках данного Закона земельный налог рассматривается как одна из форм платы за землю наряду с арендной платой и нормативной ценой земли.

Принципы установления и порядок исчисления сумм земельного налога и арендной платы за землю достаточно близки, разница между этими двумя элементами в том, что земельный налог уплачивается собственниками земли, а арендная плата — арендаторами.

Таким образом, плательщиками земельного налога являются собственники земли, землевладельцы и землепользователи — предприятия, объединения, учреждения независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, в том числе международные неправительственные организации, предприятия с участием иностранного капитала, иностранные юридические лица, а также российские граждане, иностранцы и лица без гражданства, которым земля предоставлена в собственность, владение, пользование на территории РФ. Земельный налог на участки, перешедшие по наследству, платят наследники, принявшие наследство, с момента его получения.

Учет налогоплательщиков возложен на налоговые инспекции которые получают сведения в виде списков собственников, владельцев и пользователей от районных и городских комитетов по землеустройству. Эти списки составляются на основе данных Государственного земельного кадастра. Список плательщиков земельного налога состоит из ежегодного первичного и ежемесячных списков изменений.

Первичный список составляется, как правило, по отдельным населенным пунктам, садоводческим, животноводческим, гаражным, дачным и иным кооперативам и товариществам по состоянию на 1 января текущего года и в месячный срок передается государственным налоговым инспекциям. В нем указываются:

• почтовый адрес или кадастровый номер земельного участка;

• номер оценочной зоны или зоны градостроительной ценности;