Название: Налоги и налогообложение в России - Лыкова Л.Н.

Жанр: Право

Рейтинг:

Просмотров: 905

• получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и

  плательщиков сборов;

• проверки данных учета и отчетности;

• осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения

  доходов, а также

• в других формах, предусмотренных Кодексом.

Налоговый кодекс РФ выделяет камеральные и выездные налоговые проверки. Те и другие проводятся в отношении не только налогоплательщиков, плательщиков сборов, но и налоговых агентов.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа и на основании документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Однако налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налогов.

Выполняют ее уполномоченные должностные лица налогового органа обычно в течение двух месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.

По выявлении недоплат по налогам налоговыйорган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.

Выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. Выездная налоговая проверка (иногда называется документальной) проводится в основном на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя.

При выездной налоговой проверке изучаются полнота и своевременность исчисления, удержания и перечисления налогов налогоплательщиками или налоговыми агентами на основе использования имеющихся у налогоплательщика или налогового агента данных учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, включая первичные учетные документы.

Выездная проверка проводится в соответствии с утверждаемым на год планом, с выходом на предприятие и изучением всех документов, относящихся к предмету проверки. Один и тот же налогоплательщик проверяется не чаще раза в год. В первую очередь проверкам подвергают организации, получившие прибыль в значительных размерах, а также допустившие убыток. Кроме того, подлежат проверке организации и предприниматели, грубо нарушающие налоговое законодательство и правила ведения бухгалтерского учета.

Выездная налоговая проверка не может проводиться повторно в отношении одного и того же налогоплательщика, по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком, за уже проверенный налоговый период, кроме двух случаев:

—   проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-

     налогоплательщика;

—   проверки и контроля вышестоящим налоговым органом деятельности

     налогового органа, проводившего проверку организации

     налогоплательщика.

Эти выездные проверки могут проводиться независимо от плановой проверки налогоплательщика территориальным налоговым органом.

Проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующих году проверки. При проверке возможны любые процессуальные действия, предусмотренные Налоговым кодексом РФ:

• изъятие документов (ст. 89);

• осмотр территорий, помещений налогоплательщика, а также

  документов и предметов (ст. 92);

• истребование документов (ст. 93). В этом случае документы

  представляются в виде должным образом заверенных копий;

• выемка документов и предметов не в ночное время (ст. 94);

• назначение экспертизы (ст. 95);

• привлечение специалиста для содействия в налоговом контроле (ст. 96).

По завершении выездной налоговой проверки проверяющий должен составить справку, в которой фиксируется предмет проверки и срок ее проведения. Результаты проверки оформляются актом (не позднее двух месяцев по составлении справки), в котором излагаются все документально подтвержденные нарушения с классификацией их в соответствии с действующим на момент допущения нарушения законодательством, а также выводы и предложения проверяющих по устранению нарушений и применению санкций.