Название: Налоги и налогообложение в России - Лыкова Л.Н.

Жанр: Право

Рейтинг:

Просмотров: 905

Во-вторых, дифференциация душевых бюджетных доходов между различными субъектами Федерации здесь весьма значительна, хотя и уступает России.

В-третьих, эта страна занимает значительную территорию, в том числе и северных районов, что не может не влиять на механизм экономических и финансовых отношений в бюджетной сфере.

В-четвертых, Канаду, как и Россию, можно отнести к числу стран с некоторой напряженностью в отношениях между федерацией и субъектами из-за межнациональных проблем.

Наконец, в-пятых, сегодня в периодической печати можно встретить описание налоговых систем довольно большого числа стран. Основное внимание авторов привлечено к налоговым системам США, Германии и КНР. Канадская же налоговая система пока не получила широкого освещения в экономической литературе.

Глава 19. Общая характеристика налоговых систем двух стран

Канадская налоговая система неотъемлемо связана с действующей моделью бюджетного федерализма:

• во-первых, конституционное разграничение налоговых полномочий

  обеих составляющих государственной власти — федеральной и

  провинциальной. В российской Конституции не оговорено

  разграничение налоговых полномочийкак таковое, но лишь закреплено

  положение о совместной компетенции Федерации и ее субъектов в

  налоговой сфере;

• во-вторых, канадская модель предоставляет налоговые полномочия

  обеим ветвям государственной власти, что ведет к одновременному

  использованию федеральной и провинциальной составляющими ее

  одной и той же налоговой базы. Российская налоговая система

  базируется на доминировании федеральных налогов при

  предоставлении региональным властям некоторых прав в части

  уточнения налоговой базы и ставок;

• в-третьих, в Канаде действуют параллельно и независимо две

  административные системы сбора налогов, подчиняющиеся,

  соответственно, федеральному и провинциальному правительствам. В

  России применяется принципиально иная схема, при которой единая

  налоговая служба федерального подчинения администрирует налоги как

  федеральные, так и субъектов Федерации и местные;

• в-четвертых, в Канаде заключаются юридические соглашения между

  двумя уровнями государственной власти о сборе налогов.

Конституционное разграничение налоговых полномочий между составляющими государственной власти — существенный признак бюджетного федерализма и основа формирования налоговой системы Канады, ее ключевой элемент.

Налоговые права федеральной и провинциальной ветвей государственной власти гарантируются Конституцией страны, а налоговые права местных (муниципальных) властей — законодательством провинций, поэтому объем и характер этих прав иногда существенно варьируется по разным провинциям.

В рамках Конституции Канады предусмотрено разграничение налоговых полномочий между федерацией и провинциями, за которыми закреплены определенные сферы налогообложения.

Так, федеральное правительство имеет ничем не ограниченное право вводить любые налоги в пределах установленных конституционным законодательством сфер своих полномочий, что зафиксировано в п. 3 ст. 91 Конституции Канады. При этом распределение обязанностей таково, что федеральное правительство имеет исключительное право на установление таможенных налогов и сборов, так как сфера внешних сношений и внешнеэкономического регулирования находится в его исключительной компетенции.

Обращают на себя внимание достаточно общие формулировки конституционных положений, которые, однако, не порождают существенных противоречий и не ведут к постоянным спорам, как это можно было бы ожидать. Например, право федерального правительства вводить любые налоги в Конституции описано примерно следующим образом: «Получать деньги с помощью любого способа или системы налогообложения» (п. 3 ст. 91).

В отличие от федеральной власти налоговые полномочия провинций формально существенно ограничены. Так, в ст. 92 Конституции Канады, где приводится перечень объектов и действий, находящихся в юрисдикции провинций, в п. 2 указывается, что провинции имеют право осуществлять «прямое налогообложение внутри провинции с целью получения денег для провинциальных нужд». Сформулированное таким образом положение Конституции формально запрещает провинциям вводить косвенные налоги и требует от них использования только прямого налогообложения, причем исключительно в пределах границ собственной юрисдикции, т. е. провинции. Это означает, что налоги должны быть установлены так, чтобы избежать перенесения налогового бремени за пределы собственной юрисдикции или так называемого экспорта налогов на территорию других провинций.