Название: Налоги и налогообложение в России - Лыкова Л.Н.

Жанр: Право

Рейтинг:

Просмотров: 904


По таким специфическим товарам, как алкоголь и табачные изделия, кроме обложения собственно налогами с продаж практически во всех провинциях введены дополнительные, специфические налоги с продаж (по повышенным ставкам).

В большинстве провинций детские товары (одежда и обувь) не подпадают под обложение провинциальными налогами с продаж. Одежда и обувь для взрослых иногда льготируется (по отдельным позициям). Такие отдельные льготные позиции есть, например, в провинциях Остров Принца Эдуарда, Квебек и Саскечеван. Провинция Онтарио долго исключала из обложения данным налогом обувь по цене менее 30 долл. Во многих провинциях исключена из обложения продажа подержанных одежды и обуви.

Большинство провинций не облагает этим налогом продажи топлива для бытовых нужд (в основном используемого для отопления). Но при этом часто такие виды товаров, как электричество и природный газ, подлежат обложению. Например, в Квебеке топливо (для отопления) не подлежит обложению, а электричество и газ (в первую очередь бытовой, который также в конечном счете может использоваться для отопления) облагаются налогом с продаж. Зеркально противоположная ситуация в провинции Манитоба — электричество и газне облагаются, а топливо облагается налогом с продаж.

Другой формой налога с продаж провинций является недавно введенный в трех из них гармонизированный налог с продаж. Необходимость гармонизации налогов в рамках налоговой системы Канады на протяжении послевоенного времени дискутируется практически постоянно. Под гармонизацией в данном случае, как правило, понимается согласование процедур формирования налоговой базы и размеров ставок федеральных и провинциальных налогов и, как следствие, пространственная межпровинциальная гармонизация налогов.

HST является единым налогом, база по которому полностью идентична налоговой базе по федеральному налогу на товары и услуги (тот же перечень объектов обложения, тот же список исключений, те же группы товаров рассматриваются как облагаемые по нулевой ставке или как необлагаемые вообще и т. д.). По этому налогу устанавливается и единая налоговая ставка в размере 15%, которая распадается на две части: федеральную — 7% и провинциальную — 8%, что для налогоплательщика не имеет никакого значения, поскольку расчет с бюджетной системой ведется по ставке 15%, а суммы полученных доходов разделяются между бюджетами федеральным и провинции уже налоговыми органами. Фактически именно эта модель гармонизированного налога с продаж наиболее близка действовавшей до 2001 г. в России по НДС, когда полученные на территории того или иного субъекта Федерации суммы налога распределялись между федеральным бюджетом и региональным по нормативу.

 

 

21.3. Налоги на прибыль корпораций в провинциях

 

В соответствии с действующей Конституцией Канады провинции имеют право вводить свои собственные прямые налоги, в том числе и налог на прибыль корпораций, и самостоятельно их администрировать. Однако, как и в случае с индивидуальным подоходным налогом, между федеральным правительством и правительствами провинций существуют соглашения о сборе налогов, суть которых сводится к тому, что федеральное правительство понижает на 10 процентных пунктов федеральную ставку по своему налогу на прибыль корпораций, чтобы провинции имели возможность ввести свои собственные налоги в этой нише. При этом до тех пор, пока налоговая база по провинциальным налогам идентична федеральной налоговой базе, федеральная налоговая служба собирает провинциальные налоги на прибыль в интересах провинций (и территорий) бесплатно.

В настоящее время семь из десяти провинций и обе северные территории участвуют в этом соглашении, т. е. базируют собственные налоги на прибыль корпораций на оценках налоговой базы по федеральному законодательству. Только три провинции, в том числе Квебек (с 1947 г.) и Онтарио (с 1957 г.), не участвуют в этих соглашениях и самостоятельно регулируют налоговую базу, формируют ставки и собирают эти налоги. С 1981 г. Альберта также входит в число провинций, не участвующих в соглашении о сборе налогов, и самостоятельно администрирует собственный корпорационный налог на прибыль, хотя в 1995 г. режим исчисления и уплаты этого налога подвергся существенным изменениям.

Таким образом, на территории страны действуют две модели налогообложения корпоративных доходов. Первая — базирующаяся на использовании единой, определяемой по федеральному законодательству налоговой базы, к которой применяются две ставки (федеральная и провинциальная). В рамках этой модели налогоплательщик фактически заполняет единую налоговую форму и взаимодействует только с одной налоговой службой — федеральной. Вторая модель представляет собой параллельное существование двух формально независимых налогов на прибыль корпораций — федерального, исчисляемого на основе федеральной налоговой базы и федеральных налоговых ставок, и провинциального — исчисляемого, соответственно, на основе определяемой по провинциальному законодательству налоговой базы и налоговых ставок. Налогоплательщик в этом случае вынужден заполнять две налоговые формы и взаимодействовать с двумя налоговыми службами.

Налоговая база по налогу на прибыль корпораций, определяемая на основе провинциального законодательства, принципиально не отличается от таковой по федеральному, тем не менее некоторые различия существуют.

Общая структура налоговых ставок по провинциальным налогам на прибыль корпораций в целом соответствует федеральной модели. Так же как и при обложении федеральным налогом, выделяются три категории ставок — общая, для малого бизнеса и для предприятий производственных и перерабатывающих отраслей.

Ниже приведены ставки налога на прибыль корпораций в провинциях и на территориях (%):

                                                          Малый          Производство            Общая

                                                          бизнес          и переработка            ставка

 


Оцените книгу: 1 2 3 4 5