Название: Налоги и налогообложение в России - Лыкова Л.Н.

Жанр: Право

Рейтинг:

Просмотров: 905

Сбор — обязательный взнос организаций и физических лиц, уплата

которого — одно из условий совершения государственными органами или

органами местного самоуправления и их должностными лицами

юридически значимых действий в отношении плательщика.

В соответствии с данным определением государственная пошлина, действующая в настоящее время в Российской Федерации, представляет собой сбор, а сбор на содержание милиции и благоустройство территорий сбором не является (это налог). Понятие пошлины Налоговый кодекс РФ не выделяет как самостоятельное.

Факт наличия в названии налога или иного обязательного платежа слов «налог», «сбор», «пошлина» еще не определяет существо данного платежа.

В мировой экономической практике также не всегда четко подразделяются три указанные категории. Так, в Швейцарии плата (по существу, пошлина) за освобождение от воинской повинности названа налогом.

Пожалуй, наиболее четко сбор и пошлина разграничены во французском праве: пошлина взыскивается государством без установления определенного соотношения со стоимостью оказанных услуг, а при установлении сбора фиксируется пропорция между его размером и стоимостьюпредоставляемых налогоплательщику услуг.

Вернемся к вопросу о парафискалитетах.

Парафискалитет — обязательный сбор, устанавливаемый в пользу  

юридических лиц публичного или частного права, которые не являются

органами государственной власти или публичной администрации.  

Парафискалитеты роднит с налогами как законодательный режим их установления (хотя и не всегда), так и обязательность уплаты и индивидуальная безвозмездность. Однако парафискальные платежи устанавливаются в пользу промышленных, коммерческих и социальных предприятий, технических или образовательных учреждений. Примером широкого распространения парафискалитетов является Франция, где подобным образом финансируются расходы торгово-промышленных палат, экономических бюро, Центральная касса сельскохозяйственной взаимопомощи, многочисленные фонды социально-экономической ориентации, Национальное бюро навигации и многие другие организации.

Российское законодательство не выделяет парафискалитеты в относительно самостоятельную отрасль налогового права.

В экономической литературе сложилось два подхода к определению налогов — широкий и узкий. В рамках широкой трактовки налогов в данное понятие включаются не только собственно налоги в рамках приведенного выше определения, но и сборы, пошлины, парафискалитеты, а также взносы на социальное страхование. В рамках более узкого подхода проводится различие между собственно налогами, сборами (и пошлинами) и парафискалитетами.

Российское налоговое законодательство проводит различие между налогами и сборами, одновременно рассматривая эти две категории как очень близкие по таким параметрам, как установление, уплата, контроль за соблюдением законодательства, способы администрирования и др.

Что же такое налог с учетом экономического содержания возникающих при этом отношений?

Экономическая сущность налогов сводится к изъятию государством части валового внутреннего продукта, создаваемого в стране, с целью формирования единого фонда денежных средств для последующего финансирования за счет него предоставления государственных услуг.

Проблемы построения налоговой системы и принципы налогообложения занимали умы экономистов, философов на протяжении существования государства. Это отражено в работах Ф. Аквинского (1225 или 1226-1274), Ш. Монтескье (1689-1755), А. Смита (1723-1790) и многих других. Именно А. Смиту человечество обязано первой наиболее четкой постановкой вопроса о принципах налогообложения и его справедливости[1]. Им были выделены следующие основные принципы налогообложения, которые не устарели вплоть

до нашего времени:

• справедливости налогообложения, декларирующий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно доходам;

• определенности, требующий, чтобы сумма налога, способ и время платежа были известны налогоплательщику точно и заранее;

• удобности, согласно которому налог должен взиматься таким образом, который бы доставлял наибольшие удобства налогоплательщику, и тогда, когда это его устраивает;

• экономии, предполагающий минимизацию издержек взимания налога.

В экономической литературе можно встретить достаточно много версий и вариантов принципов построения налоговой системы, которые в известной степени дополняют, расширяют, осовременивают и в значительной степени дублируют приведенный список.

Важным аспектом налогового строительства являются функции, осуществляемые системой налогов той или иной страны. Функции налогов следуют из их экономического содержания.

Фискальная функция реализует формирование единого фонда денежных средств государства. Именно фискальный потенциал налогов предопределяет возможность решения государством задач обороны, правоохранительных, социальных задач, охраны природы и др. Данная функция налогов в известной степени первична по отношению ко всем остальным.