Название: Налоги и налогообложение в России - Лыкова Л.Н.

Жанр: Право

Рейтинг:

Просмотров: 905

  лекарственного сырья и препаратов, включая женьшень (при условии, что

  выручка от указанных видов деятельности составит не менее 70% общей

  суммы выручки от реализации и высвобождаемые средства пойдут на

  приобретение сырья для производства лекарственных препаратов, включая

  женьшень);

• освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия сферы

  материального производства в части прибыли, направляемой на

  финансирование капитальных вложений непроизводственного назначения по

  объектам, включенным в краевой заказ.

Как видно из этого (далеко не полного) перечня, масштабы предоставления льгот субъектам Федерации могут быть сопоставимы с льготами, предоставляемыми федеральным законодательством.

Поясним на примере применение льгот, установленных субъектам РФ при исчислении налога на прибыль, поступающего в доход их бюджета.

      Пример 6. Допустим, что прибыль, подлежащая

налогообложению по федеральному законодательству с учетом

льгот и установленных ограничений, составила, как и в

предыдущем примере, 75 тыс. руб.При этом часть капитальных

вложений (25 тыс. руб.) была направлена на инвестиции в

соответствии с региональной инвестиционной программой. В этом

случае сумма прибыли, подлежащая налогообложению по

региональному законодательству, составит 75 тыс. - 25 тыс. = 50

тыс. руб., а сумма налога соответственно 50 тыс. • 0,19 = 9,5 тыс.

руб.

Таким образом, ставка налога на прибыль предприятия, установленная законодательством субъекта Федерации, применяется к сумме прибыли, которая определяется с учетом установленных региональным законодательством дополнительных льгот.

Этап 6. Исчисление и уплата налога на прибыль по ставке, установленной органом местного самоуправления

С 2001 г. органам местного самоуправления предоставлено право устанавливать собственную ставку налога на прибыль в размере, не превышающем 5%, в соответствии с которой налог на прибыль зачисляется в доход муниципального бюджета. Введение этого положения поставило муниципалитеты перед сложным вопросом: увеличивать собственные доходы за счет повышения налоговой ставки или пожертвовать этими доходами в краткосрочном периоде в надежде на их повышение в будущем, если не будет увеличено налоговое бремя на предприятия?

В продолжение последнего примера сумма налога на прибыль, подлежащая зачислению в местный бюджет, составит 50 тыс. • 0,05 =  2,5 тыс. руб. Здесь ставка муниципальной части налога на прибыль применяется к облагаемой прибыли с учетом региональных налоговых льгот.

До 2001 г. в муниципальные бюджеты налог на прибыль зачислялся на основе норматива распределения этого налога, устанавливаемого субъектом РФ. При таком подходе муниципалитеты являлись только получателями части налоговых доходов и не несли ответственности перед налогоплательщиками за установление налогового режима (налоговых ставок).

Этап 7. Уплата прочих налогов за счет прибыли, остающейся у предприятия после уплаты налога на прибыль

Законодательство устанавливает, что часть налогов и платежей уплачивается организациями и предприятиями за счет прибыли, которая остается после уплаты налога на прибыль. К числу таких налогов и платежей, в частности, относятся:

• некоторые местные налоги;

• налог на операции с ценными бумагами (для организаций, которые не