Название: Налоги и налогообложение в России - Лыкова Л.Н.

Жанр: Право

Рейтинг:

Просмотров: 904


—    финансированием из средств Российского фонда фундаментальных исследований — 80 тыс. руб.;

—    проценты по предоставленному товарному кредиту — 27 тыс. руб. (исходная  сумма представленного кредита составляла 83 тыс. руб.).

     Сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров и услуг и

подтвержденная необходимыми документами, составила 12,2 тыс. руб.

 

     Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам

месяца.

    В облагаемый оборот из приведенных не включается лишь сумма

полученная по договору о НИОКР (с финансированием за счет бюджетных

источников), так как по данного вида операциям имеет место освобождение от

уплаты налога. Остальные доходы формируют налоговую базу по данному

налогу. В состав облагаемого оборота включаются:

— вся сумма аванса по заключенному договору — 100 тыс. руб.;

—    сумма, полученная в виде процентов по предоставленному товарному

кредиту сверх установленной ЦБ РФ ставки рефинансирования (27 тыс. - 83 тыс. • 0,28 = 3,76 тыс. руб.).

     Итогосумма, полученная предприятием и содержащая НДС, составляет по итогам месяца 103,76 тыс. руб.

     В этом случае величина НДС, содержащаяся в этой сумме, определяется

умножением облагаемого оборота на расчетную ставку НДС:

    103,76 тыс. • 0,1667 =17,3 тыс. руб.

     С учетом суммы НДС, подлежащей зачету в размере 12,2 тыс. руб., в

бюджет должно быть внесено 17,3 тыс. - 12,2 тыс. = 5,1 тыс. руб.

 

Таким образом, независимо от того, определяется ли величина НДС, полученного от покупателя, по основной ставке или по расчетной, право на зачет «входящего» НДС сохраняется при наличии соответствующих документов, подтверждающих уплату этого налога (счетов-фактур).

Отсутствие налогообложения и нулевая ставка. Выше уже отмечалось, что отдельные категории операций не подлежат обложению НДС, а некоторые облагаются по нулевой ставке. Рассмотрим эти две ситуации.

Кажется, что эти два случая похожи — ни та ни другая организация не должны платить НДС. Однако на самом деле между этими видами операций весьма существенное отличие.

Так, если операция освобождается (не подлежит) обложению НДС, как, например, медицинские услуги, определенные в основном перечнем услуг, предоставляемых по медицинскому страхованию, то «входящий» НДС относится на издержки (подлежит вычету при определении суммы налога на прибыль организации). Если же продукция (обороты) организации облагаются по нулевой налоговой ставке (как, например, экспортируемые товары), то «входящий» НДС подлежит возврату или зачету и не относится на издержки (не принимается к вычету при определении суммы налога на прибыль этой организации).

Чтобы организация получила реальное право на получение возмещения «входящего» НДС при налогообложении по нулевой ставке, необходимо соблюдение ряда требований, указанных в ст. 165 второй части Налогового кодекса РФ. К числу основных требований этого списка относятся, в частности:

 

• наличие контракта на поставку товара за пределы таможенной

  территории РФ;

• выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от

  иностранного лица на счет предприятия-экспортера;


Оцените книгу: 1 2 3 4 5