Название: Налоги и налогообложение в России - Лыкова Л.Н.

Жанр: Право

Рейтинг:

Просмотров: 906

     Пример 22. Допустим, что налогоплательщик как реализует продукцию

непосредственно в торговую сеть, так и отгружает ее на акцизный склад. В

целом за налоговый период было произведено 10000 л алкогольной

продукции крепостью 40 градусов (объемная доля спирта 40%). 30%

выпущенной продукции было отгружено в течение налогового периода в

торговую сеть, а остальная часть поступила на акцизный склад, не

являющийся структурным подразделением этого предприятия. Необходимо

определить, какую сумму акцизов и НДС при реализации в торговую сеть

необходимо уплатить предприятию-налогоплательщику по итогу этих

операций. Базовая цена продукции, отпускаемой в торговую сеть без акциза и

НДС, составила 246,3 тыс. руб., а продукции, отгруженной на акцизный склад,

— 574,7 тыс. руб.

1.      Определим сумму акциза, которая должна быть уплачена по результатам

      отгрузки алкогольной продукции в торговую сеть. Для этого вычислим 

      расчетную норму акциза, приходящуюся на 1 л реальногопродукта, с

      учетом установленной ставки акциза.

      Ставка акциза по данной категории составляет 88,2 руб. при крепости

      100%. Таким образом, расчетная норма акциза при крепости 40% составит

      (88,2 • 40) : 100 = 35,28 руб. за 1 л. В торговую сеть было отгружено                

      10 000  •  0,3 = 3000 л. Таким образом, сумма акциза, которая должна быть

      уплачена, составит 35,28  • 3000 = 105,84 тыс. руб. Поскольку отгрузка

      производилась непосредственно в торговую сеть, применяется ставка

      акциза в полном объеме.

2.      Определим отпускную цену партии товаров и сумму НДС, который должен

      быть уплачен по результатам реализации продукции в торговую сеть.

      Отпускная цена всей партии алкогольной продукции, поставленной в

      торговую сеть, составит 246,6 тыс. (базовая цена) + 105,84гыс. (акциз) +

       + [70,48 тыс. (НДС) = 246,6 тыс. + +105,84 тыс.)-0,2 ] = 422,9 тыс. руб.

3.      Определим сумму акциза и НДС, которые должны быть уплачены по

      результатам отгрузки части выпущенного товара на акцизный склад.

      Часть выпущенной продукции (70% всего выпуска в течение налогового 

      периода) была передана на акцизный склад. В этом случае сумма акциза

      составит: [7000 л. -35,28 руб/л (расчетная норма акциза для конкретного