Название: Налоги и налогообложение в России - Лыкова Л.Н.

Жанр: Право

Рейтинг:

Просмотров: 904


рефинансирования[27], установленной ЦБ РФ, составит 60 тыс. • 3/4 • 0,28 =

= 12,6 тыс. руб. Таким образом, материальная выгода, которую получил

гражданин от пользования ссудой под относительно пониженный процент,

составит 12,6 тыс. - 3 тыс. =  9,6 тыс. руб.

 

Выгода, полученная налогоплательщиком в процессе приобретения ценных бумаг, определяется как разность между рыночной стоимостью ценных бумаг и теми расходами, которые понес налогоплательщик при приобретении этих бумаг.

По налогу на доходы физических лиц налоговым периодом является год. Соответственно, все месячные платежи подоходного налога рассматриваются как авансовые.

Налоговый кодекс РФ (гл. 23), как и действовавший ранее Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц», содержит перечень тех видов доходов, которые не включаются в годовой облагаемый доход. Этот список является исчерпывающим, и когда возникает вопрос о порядке обложения какого-либо дохода, а отмеченной разновидности дохода нет в приведенном в Законе перечне, это означает, что данный вид дохода включается в облагаемый доход для физических лиц.

Укажем основные видыдоходов, не подлежащие налогообложению.

1. Государственные пособия, включая пособия по безработице, по беременности и родам. Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, которые включаются в годовой облагаемый доход наравне с заработной платой.

2. Государственные пенсии, получаемые гражданами в соответствии с российским пенсионным законодательством, а также пенсии из частных (негосударственных) пенсионных фондов в том случае, если пенсии из этих пенсионных фондов укладываются в рамки действующего пенсионного законодательства. Критерием здесь является возраст человека, получающего пенсию из негосударственного пенсионного фонда, т. е. наступление пенсионных оснований по действующему пенсионному законодательству. Фактически это означает, что если в соответствии с договором пенсионного страхования пенсию из негосударственного пенсионного фонда получает мужчина в возрасте 59 лет, то эта пенсия подлежит обложению налогом. Если же возраст получателя-мужчины 60 лет, то его пенсия из фонда налогом на доходы физических лиц не облагается.

3. Компенсационные выплаты, предоставляемые гражданам в рамках действующего российского законодательства, на основании решений органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в пределах установленных нормативов. К таким компенсационным выплатам относятся, в частности, возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, командировочные расходы и многие другие. При компенсации понесенных расходов в связи с командировкой суммы, выплачиваемые в пределах установленных норм, не включаются в облагаемый доход.

4. Алименты, получаемые гражданами. Фактически эти суммы облагаются подоходным налогом в составе заработной платы или иных доходов у человека, который эти алименты выплачивает.

5. Суммы, полученные налогоплательщиком в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями, указанными в специально утверждаемом Правительством РФ перечне.

6. Суммы единовременной материальной помощи, предоставляемой в связи с разного рода стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами на основании решений органов законодательной и (или) исполнительной власти, а также представительных органов местного самоуправления или иностранными государствами и специальными фондами.

Не облагается подоходным налогом материальная помощь, оказываемая работодателем членам семьи или сотруднику в связи со смертью какого-либо члена семьи. Материальная помощь, которая оказывается налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов, не облагается подоходным налогом независимо от источника ее выплаты.

Все эти виды материальной помощи не включаются в базу обложения независимо от суммы, в которой это будет осуществлено.

7. Суммы, уплачиваемые работодателем за счет прибыли (дохода) после уплаты налога на прибыль (доход) за лечение и медицинское обслуживание его работников и членов их семей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий.

8. Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования, научно-исследовательских учреждений и др., выплачиваемые этими учреждениями, благотворительными фондами, а также стипендии, утверждаемые Президентом РФ, органами законодательной или исполнительной власти субъектов РФ.

Если же стипендия выплачивается студенту за счет средств какого-то юридического лица, направившего его на обучение, то в этом случае стипендия будет включаться в его облагаемый доход и подлежит налогообложению.

9. Доходы налогоплательщиков от продажи выращенных в личном подсобном хозяйстве на территории РФ скота, кроликов, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

10. Доходы членов крестьянских (фермерских) хозяйств, полученные в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции в течение пяти лет, с года регистрации хозяйства.


Оцените книгу: 1 2 3 4 5