Название: Государственные и муниципальные финансы - Мысляева И.Н.

Жанр: Финансы

Рейтинг:

Просмотров: 1303

Ежегодный земельный налог платят собственники земли и землепользователи. Заземли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади и в расчете на год. Плата за землю устанавливается дифференцированно относительно земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного использования.

Несколько лет назад земельный налог поступал исключительно в местные бюджеты. В настоящее время он распределяется между всеми уровнями бюджетной системы в пропорциях, определяемых Законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Так, в бюджете 2002 г. предусмотрено, что плательщики земельного налога и арендной платы за землю городов и поселков перечисляют 15% — в федеральный бюджет; 35% — в бюджеты субъектов РФ (за исключением городов Москвы и Санкт-Петербурга, для которых размер отчислений составляет 85%); 50% — в бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований.

Лесной налог представляет собой совокупность платежей за пользование лесными ресурсами, которые включают лесные подати, налог на использование древесины, арендную плату за пользование лесными угодьями.

Лесные подати иарендная плата за пользование лесными угодьями взимаются за промысловую заготовку древесных соков, дикорастущих ягод, грибов, использование лесных угодий для нужд охотничьих хозяйств, в оздоровительных целях, туристических и т.п. Плательщиками лесных податей являются землепользователи, которые платят налог исходя из стоимости произведенных продуктов.

Налог на использование древесины определяется в соответствии с методическими рекомендациями, утвержденными Федеральной службой лесного хозяйства РФ. Минимальные ставки налога на использование древесины устанавливаются органами власти субъектов РФ. Они дифференцируются в зависимости от качества древесины, по видам основных пород, сортиментам (крупная, средняя, мелкая). Кроме того, применяется шкала рентных надбавок в зависимости от показателя ликвидного запаса на 1 га площади и расстояния вывозки заготовленной древесины от места заготовки до ближайшего пункта погрузки.

Плата за пользование недрами устанавливается для всех видов деятельности, которые связаны с пользованием недрами. Пользователями недр могут быть предприниматели независимо от форм собственности, в том числе и граждане других государств. Налогом облагаются: поиск, разработка, добыча полезных ископаемых и пользование недрами в других целях. Например, строительство и эксплуатация подземных сооружений. При определении размера платежей учитываются экономико-географические условия, размер участка, виды полезных ископаемых, степень риска. Платежи могут взиматься в виде разовых (например, оплата за выдачу лицензии) или регулярных сборов.

Порядок распределения платежей за пользование недрами и лесными ресурсами между уровнями бюджетной системы определяется Законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Так, в бюджете 2002 г. определено, что 100% доходов от использования лесного фонда поступают в федеральный бюджет. Что касается доходов от уплаты разовых и регулярных платежей за пользование недрами, то они распределяются следующим образом: 40% — поступает в федеральный бюджет, а 60% — в доходы субъектов РФ. При этом регулярные платежи за пользование недрами, взимаемые с пользователей, осуществляющих поиск и разведку месторождений, расположенных на континентальном шельфе и в исключительной зоне РФ, зачисляются в доходы федерального бюджета. 40% за пользование недрами территориального моря РФ поступает в федеральный бюджет, а 60% — в бюджеты субъектов РФ.

6.4. Бюджетно-налоговое планирование и регулирование

Бюджетно-налоговое планирование и регулирование представляет собой комплекс мер, посредством которых государство осуществляет составление экономически обоснованных прогнозов поступления налоговых доходов в бюджет, определяет, по каким направлениям и как осуществляется регулирование экономических процессов посредством налоговых инструментов.

Важное значение при осуществлении государством бюджетно-налоговой политики имеет прогнозирование налоговых поступлений. Это очень сложный и трудоемкий процесс, требующий учета большого количества факторов и постоянной аналитической работы. Он используется всеми развитыми странами как метод экономического предвидения.

В нашей стране планирование налоговых доходов федерального бюджета осуществляет Минфин РФ совместно с Министерством по налогам и сборам.

Процесс прогнозной работы включает в себя несколько этапов.

I этап — аналитическая стадия сбора и обработки информации. На этой стадии органы Госкомстата, Министерства по налогам и сборам РФ, Федерального казначейства доводят до Минфина РФ обобщенные сведения о текущих налоговых поступлениях. Эти сведения предоставляются отдельно по каждому налогу и для отдельных территорий. Сбор и обработка этих данных позволяют судить о тех негативных моментах, которые проявляются в процессе сбора налогов (степень отклонения фактических поступлений от расчетных, количество выявленных налоговых правонарушений, причины недоимок и т.п.). В то же время подобного рода анализ позволяет выявить позитивное влияние действующей налоговой системы на экономическое развитие. Например, абсолютное увеличение налоговых поступлений по отдельным видам налогов, влияние существующих налоговых ставок на процесс инвестирования, структурные сдвиги в экономике и т.п. Все это будет иметь большое значение как при корректировке основных направлений налоговой политики на следующий год, так и при определении конкретных налоговых ставок по отдельным видам налоговых платежей.

II этап — Минэкономразвития представляет Минфину прогнозируемые на следующий год и среднесрочную перспективу макроэкономические показатели, от которых зависит размер налоговых поступлений. Это такие показатели, как: объем ВВП; объем денежной массы; предполагаемый объем прибыли, создаваемый в отдельных отраслях хозяйства и на отдельных территориях; размер фонда оплаты труда; уровень инфляции; объем товарооборота и др.

III этап — с учетом представленных данных Минфин РФ проводит расчет доходов консолидированного бюджета по основным налоговым поступлениям. При этом обязательно учитывается степень риска, а в план заранее закладываются отклонения фактических объемов налоговых поступлений от плановых. Степень такого отклонения зависит от непредсказуемости тех или иных факторов, которые являются существенными для отдельных налоговых платежей. Расчет проекта налоговых доходов осуществляется обязательно с учетом результатов проведения экспертизы исполнения бюджетов в текущем финансовом году.