Название: Комплексный анализ хозяйственной деятельности - Шеремет А.Д.

Жанр: Промышленность

Рейтинг:

Просмотров: 2201

4.5. анализ и оценка влияния < использования производственных ресурсов j на объем продаж

Общая методика анализа. Продукция создается тремя производ­ственными факторами: средствами труда, предметами труда и жи­вым трудом, каждый из которых характеризуется показателями экстенсивности и интенсивности. Отсюда формула продажи про­дукции (будем обозначать ее для краткости — N):

N = FxF = Мхк" =Rx*

(условные обозначения даны на рис. 1.2). Алгоритм факторного анализа продукции строится по следую­щим этапам:

1-й этап. Определяют лимитирующий из трех производствен­ных факторов. Для чего рассчитывают максимально возможный объем продукции по каждому фактору при полном обеспечении всеми другими факторами. Прежде всего принято рассчитывать производственную мощность предприятия, т.е. максимально воз­можный объем продукции, исходя из наличных основных произ­водственных средств и их возможной отдачи при полном обеспе­чении материальными и трудовыми ресурсами. Пусть для нашего примера производственная мощность составит 1000 ед. изделий. Далее рассчитывают материальный потенциал, т.е. сколько про­дукции можно произвести из имеющихся материальных ресурсов и их материалоотдачи (при данном технико-организационном уровне и других условиях производства) при допущении, что про­изводство полностью обеспечено основными производственными средствами и необходимыми трудовымиресурсами с учетом не только количества, но и качества персонала. Пусть расчет показал, что материальный потенциал предприятия составил 800 ед. изде­лий. Далее приступают к расчету трудового потенциала, т.е. мак­симально возможного объема продукции при наличном персонале предприятия и научно обоснованной производительности труда (опять-таки обоснование по достигнутому технико-организацион­ному уровню и другим условиям производства). Пусть трудовой потенциал предприятия составил 900 ед. изделий.

87

Отсюда вы вод; л имитирующим фактором объема продажявляют-ся наличные материальные ресурсы. Объем продаж составит 800 ед. изделий, а производственная мощность будет использована на 80\% (800/ 1000 x 100\%), а трудовой потенциал — на 89\% (800/ 900 х ж 100\%). Из-за недостаточного наличия материальных ресурсов и их материалоотдачи будут потери в использовании основных про­изводственных средств (падает фондоотдача) и в использовании труда (падает производительность труда). Рациональное планиро­вание должно предусматривать формирование производственных ресурсов на один уровень продаж продукции, т.е. равенство по­тенциалов по каждому ресурсу.

2- й этап. По каждому производственному ресурсу определяют показатели экстенсивности и интенсивности. Такие показатели для сквозного примера, принятого в учебнике, представлены в При­ложении 2. Обобщим их в следующей формуле для 1-го года:

N = Fn X    = Мп X С = К X Щкпнил X К).

что означает в цифрах:

79 700 = 74 350 x 1,072 = 50 228 x 1.587 = 381 х 209 186 (или 11 628 X 6,854).

Аналогичное равенство можно представить и для 2-го года:

83610 = 78 581 X 1,064 = 52 428 х 1.595 = 382x218 874 (или 11 900 x 7,026).

3- Й этап. На этом этапе определяют приращение экстенсивных и интенсивных показателей по каждому производственному фак­тору. Так, для материального фактора приращение экстенсивно­сти составило +2200 тыс. руб., а приращение интенсивности +0,008 руб.

4- й этап. Одним из методов факторного анализа определяют вли­яние экстенсивности и интенсивности на приращение продукции.

Анализ использования основных средств. Важнейшими показа­телями использования основных производственных аюндов (средств) являются фондоотдача и фондоемкость. Фондоотдача определяет­ся отношением стоимости годового объема продаж продукции к сред­негодовой стоимости основных производственных средств. Фондо­емкость — показатель, обратный фондоотдаче. Такие показатели можно рассчитывать не только по основным производственным

88

средствам, но и по всем основным средствам и по всем внеоборот­ным активам. Об эффективности использования основных произ­водственных средств в отраслях материального производства су­дят по такому показателю, как динамика фондоотдачи (фондоем­кости).

На размер фондоотдачи или фондоемкости влияют различные факторы. Общая"фондоотдача на I руб. среднегодовой стоимости основных производственных средств зависит от выхода продук­ции на І руб. среднегодовой стоимости машин и оборудования (как наиболее активной части основных фондов), а также от удельного веса машин и оборудования в обшей стоимости основных произ­водственных средств. Выход продукции на I руб. стоимости ма­шин и оборудования характеризует эффективность использования орудий труда. При анализе выясняется влияние на этот показатель выхода продукции на I руб. стоимости действующего оборудо­вания и коэффициента использования наличного оборудования (в свою очередь, зависящего от размера неустановленного обору­дования и установленного, но бездействующего). Резервы повы­шения выхода продукции на I руб. стоимости действующего обо­рудования анализируют по двум направлениям:

1) повышение производительности работы оборудования (ко-эффициентинтенсивной нагрузки);

2) улучшение использования времени действующего оборудо­вания (коэффициентэкстенсивной нагрузки).

При оценке экономической эффективности использования ос­новных производственных средств рекомендуется сделать следую­щие расчеты (поданным Приложения 2, оформленным втабл.4.6).

Таблица 4.6

Расчет и анализ фондоотдачи основных производственных

средств

Расчет 1. Определить динамику качественных показателей (ин­тенсификации) использования основных производственных средств

89

(средств труда), т.е. фондоотдачи, фондоемкости, амортизацие-отдачи и амортизациеемкости.

Из табл. 4.6, где представлен расчет, видно, что фондоотдача уменьшилась на -0,008 коп. на I руб. продукции и составила 99,3\% к уровню первого года. Следовательно, фондоемкость I руб. про­дукции повысилась и составила в первом году 0,933 руб. (74 350: : 79 700), а во втором году 0,940 руб. (78 581 : S3 610), т.е. рост на 0,7 коп.

В Приложении 2 определена амортизациеотдача: первый год — 9,590 руб. продукции на I руб. амортизации, второй год — 9582 руб., т.е. снижение на 0,008 руб., или на 0,8 коп. Этот показатель взаи­мосвязан с показателем фондоотдачи и также указывает на ухуд­шение в использовании средств труда.

Рассчитаем амортизациеемкость I руб. продукции: первый год 0,1043 (8311 : 79 700), второй год - 0,1044 (8726 : 83 610), т.е. по­вышение доли амортизации на I руб. продукции на 0,0001 руб., или на 0,0! коп., означает повышение на эту величину затрат на I руб. продукции или снижение прибыльности 1 руб. продукции. Вели­чина кажется незначительной, но если ее умножить на миллионы рублей продукции!

Расчет 2. Определить прирост средств труда на /\% прироста продукции.

Поданным Приложения 2 определим коэффициент соотноше­ния темпов прироста основных средств (5,7\%) и продукции (4,9\%) (5,7 :4,9= 1,160). Это означает, что на каждый 1\% прироста про­дукции средства труда прирастали на 1,16\%. Если принять весь при­рост продукции за 100\%, то доля экстенсивности в использовании средств труда составит 11б\%,асоответственно,доля интенсивно­сти — минус 16\%. Снижение доли интенсивности означает сниже­ние эффективности использования средств труда. Эта тенденция прослеживается и по амортизациеотдаче: на I \% прироста продук­ции амортизация выросла на 1,018\%, т.е. доля экстенсивности со­ставила 101,8\%, а доля интенсивности — минус 1,8\% в приросте продукции, взятом за 100\%.

Расчет 3. Определить влияние экстенсивности и интенсивности в использовании основных средств на приращение продукции.

Расчет выполним поданнымтабл. 4.6 двумя методами: индекс­ным и интегральным.

Индексный метод:

а) влияние изменения величины основных средств (ДЛ^):

ANF=AFxk/=423i x 1,072 = 4535тыс.руб.;

90

б) влияние изменения фондоотдачи (Д/У"Л): ANX = АХ X F{ = -0,008 X 78 581 = -625 тыс. руб.* • :^оП Сумма влияния факторов равна +3910 тыс. руб. — Интегральный метод:

а) влияние изменения величины фондов (ANF):

„     „  1F  &FxAXF 4231 X (-0,008)

ANr=AFxX^+ =4231 ж 1,072+-=

2 2

= 4518тыс. руб.;

б) влияние изменения фондоотдачи (ДЛ^):

AFxAkr 4231 x (-0,008)

AN^=&XrxF, + —~- =-0,008x74 350+-—-= ■

* 2 *

= —608 тыс. руб. .

Сумма влияния факторов составит+3910тыс. руб.

Как видно из расчетов, прирашение экстенсивного фактора (ве­личины основных средств) при базовой фондоотдаче дало значи­тельное прирашение объема продукции, но снижение интенсив­ного фактора (фондоотдачи) снизило возможный объем продук­ции на -625 тыс. руб. (индексный метод) и на -608 тыс. руб. (интегральный метод). Различие результатов объясняется особен­ностями методов, из которых наиболее обоснованным математи­чески является интегральный.

Анализ использования материальных ресурсов. При оценке эко­номической эффективности использования материальных ресур­сов рекомендуется сделать следующие расчеты (поданным При­ложения 2, оформленным втабл. 4.7).

Расчет 1. Определить динамику качественных показателей ис­пользования материальных ресурсов.

Из табл. 4.7 видно, что материалоотдача выросла до 100,5\%. Сле­довательно, материалоемкость 1 руб. продукции снизилась и со­ставила 99,5\% (1/1,005 x 100\%).

* При расчете взята ббльшая точность изменения фондоотдачи, а именно не -0,008, а -0,00795. И далее при определении результата используется боль­шая точность расчета показателей, чем показана в таблицах, в частности в При­ложении 2.

91

Таблица 4.7 Анализ материалоотдачи предметов труда

Расчет 2. Определить прирост материальных затрат на ]\% при­роста продукции.

По данным табл. 4.7 определим коэффициент соотношения темпов прироста материальных затрат (4,4\%) и продукции (4,9\%): 4,4 / 4,9 = 0,893, что показывает долю экстенсивности в одном про­центе прироста продукции. Следовательно, доля интенсивности использования материальных ресурсов составила 0,107, т.е. допол­нение до единицы (1 —0,893).

Расчет 3. Определить влияние экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов на приращение продукции.

Расчет выполним по данным табл. 4.7 двумя методами: индекс­ным и интегральным.

Индексный метод:

а) влияние изменения величины затрат материалов (экстенсив­ности) {ANMy.

ANu=AMxk* = 2200х 1,587 = 3491 тыс.руб.;

*f б) влияние изменения материалоотдачи (интенсивности) (ДЛ^):

ДЛ = ДХМ x Л/, = 0,008 x 52 428 = 419 тыс. руб.

- Сумма влияния двух факторов 3910 тыс. руб.

", Интегральный метод:

а) влияние изменения величины затрат материалов (Д#м):

Д/Ум=ДЛ/хДХйм + ^~^= 3491 +9 = 3500тыс.руб.;

92

■<>) влияние изменения материалоотдачи (ДЛ^): , ч:

Д^=ДмхЛ/0+^^=401+9 = 410тыс.руб.

Суммавлияниядвухфакторовсоставида3910тыс.руб.    . ,..

Анализ использования трудовых ресурсов. Важнейшим показа­телем эффективности использования труда является производитель­ность труда.

Уровеньпроизводительноститруда может быть выражен пока- . зателем продажи продукции на одного работающего и показате­лем трудоемкости единицы (1 руб.) продукции.

При оценке экономической эффективности использования тру­да и его оплаты рекомендуется сделать следующие расчеты (подан­ным Приложения 2, оформленным в табл. 4.8).

Таблица 4.8

Анализ производительности труда

Расчет 1. Определить динамику качественных показателей ис­пользования трудовых ресурсов.

В табл. 4.8 представлен расчет производительности труда в двух вариантах: I) на одного работника и 2) на 1 руб. оплаты труда. Из расчета видно, что производительность труда на одного работаю­щего выросла до 104,6\%, следовательно, трудоемкость в расчете на 1 млн руб. продукции снизилась и составила 95,6\% (4,5688 /4,7804 * X 100\%). Такой статистический расчет производительности труда для предпринимателя менее важен, чем расчет производительнос­

93

ти труда в расчете на І руб. оплаты труда. Производительность 1 руб. оплаты труда выросла только на 2,5\%, а оплатоемкость I руб. про­дукции снизилась до 97,5\% (0,1423/0,1459 ж 100\%). Темп прирос­та производительности труда на работника опережает темп прирос­та продукции на 1 руб. оплаты труда: коэффициент опережения составил 1,84 (4,6 / 2,5), т.е. почти в 2 раза. Рост производительно­сти труда ведет не только к снижению себестоимости продукции для предприятия, но также, как правило, к росту заработной пла­ты персонала, т.е. имеет социально-экономический эффект.

Расчет 2. Определить прирост трудовых ресурсов (численность персонала и оплаты его труда) на 1\% прироста продукции. По дан­ным табл. 4.8 определим коэффициенты соотношения темпов при­роста персонала (0,3\%) и оплаты труда (2,3\%) к темпу прироста продукции (4,9\%) : 0,053 (0,3/4,9) и 0,477 (2,3/4,9). Эти коэффи­циенты означают долю экстенсивности в 1\% прироста продукции. Следовательно, долю интенсивности составит дополнение до I, т.е. производительность труда на 1 работника 0,947, а показатель про­дукции на I руб. оплаты труда 0,523. Потому и другому трудовому показателю имеет место преимущественно интенсивное исполь­зование труда.

Расчет 3. Определить влияние экстенсивности и интенсивности в использовании трудовых ресурсов на приращение продукции.

Проанализируем степень влияния использования трудовых ре­сурсов на объем продукции (табл. 4.8). По данным этой таблицы находим влияние факторов интегральным методом:

а) изменения численности персонала:

амй = ДяхЯ„ +—у— = 1x209,2+—j— = = 209,2+4,85 = 214,05 тыс. руб.;

б) изменения производительности труда:

■   да; = ах" x а; + AR*X* = 9,7х з8і+Ш =

= 3691,1 + 4,85 = 3695,95 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов составило 3910 тыс. руб.

Эту задачу решим по влиянию на приращение продукции опла­ты труда (экстенсивность) и оплатоотдачи (интенсивность). Рас­чет произведем поданным табл. 4.8 интегральным методом:

94

г

ДІ/ДХ"   w £осл . 272 x 0,172 2

- 1864 + 23= 1887тыс. руб.;

ANV = ДЇ/х X0ü + = 272 x 6,854+-

АЛ; - AA" xЦ + *g^ = 0,172x11628 + 272^172 = . = 2000+ 23 = 2023 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов составило 3910 тыс. руб., что со­ответствует приросту продукции за 2 года. Экстенсивный фактор обеспечил прирост продукции на 48\% (1887/3910 х 100\%), а ин­тенсивный на 52\% (2023 / 3910 х 100\%), что в целом совпадает с данными расчета 2.