Название: Комплексный анализ хозяйственной деятельности - Шеремет А.Д.

Жанр: Промышленность

Рейтинг:

Просмотров: 2198


12.1. комплексный анализ как база комплексной оценки эффективности бизнеса

Анализ факторов, показателей и конечных результатов хозяйствен­ной деятельности. В системе комплексного экономического ана­лиза важное место занимает комплексная оценка экономической эффективности организации и ее финансового состояния. Оценка деятельности проводится на первом этапе экономического анали­за, когда определяются основные направления аналитической ра­боты (предварительная оценка), и на заключительном, когда под­водятся итоги анализа (окончательная, заключительная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источ­ником для обоснования и принятия оптимального управленчес­кого решения в конкретной ситуации.

В условиях рыночной экономики существенно возрос интерес участников экономического процесса к объективной и достовер­ной информации о финансовом состоянии и деловой активности организации. Все субъекты рыночных отношений — собственни­ки (акционеры), инвесторы, банки, биржи, поставщики, покупа­тели, заказчики, страховые компании, рекламные агентства — за­интересованы воднозначной оценке конкурентоспособности и на­дежности своих партнеров. Такую оценку на базе комплексного

376

анализа можно получить разными методами и с использованием различных критериев.

Напомним теоретические основы комплексной оценки эффек­тивности бизнеса[7]. Основу экономической эффективности состав­ляет интенсификация использования производственных и финан­совых ресурсов. На рис. 12.1[8] представлена взаимосвязь факто­ров (причин) интенсификации, а следовательно, эффективности хозяйственной деятельности(первый прямоугольник схемы); ис­точников эффективности — производственных и финансовых ре­сурсов, показателей интенсификации использования ресурсов (прямых и обратных) и показателей эффективности, имеющей два направления: текущее потребление ресурсов, т.е. себестоимость, и применение ресурсов, т.е. авансирование основного и оборотного капитала (второй прямоугольниксхемы); наконец, конечных ре­зультатов интенсификации и эффективности в хозяйственной де­ятельности (третий прямоугольник схемы).

Конечные результаты хозяйственной деятельности складыва­ются под воздействием как интенсивных, так и экстенсивных фак­торов, как качественных, так и количественных показателей ис­пользования ресурсов. Особенностью интенсивного и экстенсив­ного использования ресурсов является их взаимозаменяемость — так, недостаток рабочей силы можно восполнить повышением про­изводительности труда.

Основной принцип классификации производственных резер­вов — это классификация по источникам эффективности производ­ства, которые сводятся к трем основным группам (простым мо­ментам процесса труда):

целесообразная деятельность или труд;

предмет труда;

средства труда.

Совокупный резерв повышения эффективности производства на предприятиях характеризуется разницей между производствен­ным потенциалом и достигнутым уровнем продаж.

С развитием научно-технического прогресса кардинально из­менилась сущность самого процесса труда. В современном мире непременными условиями эффективной деятельности работников всех уровней являются творчество, высокий уровень профессио­нальных знаний, навыков владения информационными техноло­гиями и коммуникациями. Эффективное использование труда в

377

-im-

Факторы и пути повышения интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности

Научно-технический прогресс и научно-технический уровень производства

и продукции

Структура хозяйственной системы и уровень организации производства

и труда

Хозяйственный механизм и уровень организации управления

Внешние связи организации и уровень их развития

Социальные условия и уровень использования человеческого фактора

Природные условия и уровень рациональности природопользования

Источники (резервы) и показатели динамики интенсификации и эффективности

Производ­ственные (средства и предметы труда, живой

труд)и финансовые ресурсы

Производительность труда (W/Яили N/U) или Трудоемкость {R/N или U/N)

Потребление (затра­ты) ресурсов, т.е. себестоимость [S/N = U/N + + M/N + A/N)

 

Матери ал оотдача предметов труда {N/M) или материалоемкость (M/N) 

 

 

Амортиэациоотдача средств труда (W/А ), или амортизациеемкость (A/N) 

 

 

Оборачиваемость основных производст­венных средств (F/A или A/F)

Применение (аванси­рование) ресурсов (величина основных и оборотных производ­ственных средств) {K=F+E)

 

Оборачиваемость оборотных произ­водственных средств (ЛГ/£или E/N) 

 

 

Конечные результаты (проявление) интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности

Обьем хозяйственной деятельности {N = R + N/R = M + N/M = F + N/F)

Эффективность хозяйственной деятельности: прибыль (Р р = N - S р), рентабельность (Р р/К ">

Финансовое состояние и платежеспособность Ecs С£

Рис. 12.1. Схема факторов, показателей и конечных результатов интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности

настоящее время возможно только в рамках целостной системы специальных знаний, информации, технологий и т.д., приобрета­ющей форму интеллектуального капитала бизнеса. Главной отли­чительной особенностью новой экономики, основанной назна­

378

ниях, является то, что она во многом базируется на интеллекту­альном капитале. Вещественный капитал выполняет как бы вспо­могательную функцию материальных носителей компонентов ин­теллектуального капитала (интеллектуальных продуктов, инфор­мационных технологий и др.).

В условиях существования товарно-денежных отношений обо­рот производственных ресурсов проявляется в обороте финансо­вых ресурсов, что позволяет характеризовать не только потребле­ние средств производства и труда в процессе производства, но и авансирование или применение основных производственных и оборотных средств.

Использование производственных и финансовых ресурсов мо­жет носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. По­нятие всемерной и всесторонней интенсификации охватывает и характеризует использование не только живого, но и овеществлен­ного труда, т.е. всей совокупности производственных и финансо­вых ресурсов.

Возможность обеспечить неуклонный рост и достаточно высо­кие темпы экономической эффективности производства дает толь­ко переход к преимущественно интенсивному типу развития. Со­отношение интенсивности и экстенсивности производства анали­зируется по соотношению качественных и количественных показателей использования ресурсов.

На показатель объема хозяйственной деятельности (продаж то­варов) воздействуют как экстенсивные, так и интенсивные факто­ры — показатели использования ресурсов. Поэтому об эффектив­ности можно судить подоле влияния интенсификации на прира­щение продукции.

На показатель прибыли также воздействуют как экстенсивные, так и интенсивные факторы — показатели использования ресур­сов. Значит, в целом по абсолютному показателю прибыли нельзя судить о чистой эффективности — о ней можно судить только по той доле прибыли, которая определена показателями интенсифи­кации.

Моделирование показателя рентабельности капитала предпри­ятия обеспечивает создание пятифакторной модели рентабельно­сти, включающей в себя все пять показателей интенсификации использования производственных ресурсов:

Я_Р   n_    p/n    _  -s/n  _-{u/n + üi/n+A/n) J

к~nxк~f/n+e/n'' f/n+e/n"    f/n+e/n    "' 'і

37»

Эта модель позволяет выделить пять факторов интенсификации:

U/N— оплатоемкость продукции, отражающая трудоемкость в стоимостной форме;

М/ N — материалоемкость продукции;

А/N—амортизациеемкость продукции;

F/N— фондоемость продукции по основному капиталу;

Е/ N— оборачиваемость оборотного капитала (коэффициент закрепления).

Нарис. 12.1 рассматриваются показатели основной деятельно­сти, т.е. прибыль от продаж (Рр), рентабельность производствен­ного капитала (Рр/ Кп). Рентабельность всех активов (РБ/К) в основном определяется производственными факторами, хотя учи­тывает и прочие доходы и расходы (операционные — Роп и внере­ализационные — Рт):

рЕ       рК      рОП      рЯ)1 pH pN

Y= Y+ к~+~к ' ~к=~к"хТ~

Показатель рентабельности авансированного капитала предпри­ятия поэтому и называют самым обобщающим показателем эффек­тивности хозяйственной деятельности, что он вбирает в себя ре­зультаты всей интенсификации использования производственных ресурсов. Это главный регулятор конкуренции в рыночной эконо­мике.

Финансовое состояние и платежеспособность, хотя и испытыва­ют некоторое влияние экстенсификации, но в основном отражают влияние факторов интенсификации, так как зависят от оборачивае­мости оборотных средств и размеров получаемой прибыли.

Теоретически ясно, что в целом динамика технико-организа­ционного уровня и других условий производства проявляется в показателях интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов. Значит, совершенствование управления все­ми факторами интенсификации должно отражаться вдинамике производительности труда, материалоотдачи, фондоотдачи основ­ных производственных средств (отражающей амортизациеотдачу и оборачиваемость основных средств) и оборачиваемость оборот­ных средств. По динамике этих показателей можно характеризо­вать эффективность внедряемой реформы управления, основан­ной на рыночных отношениях.

Комплексный управленческий анализ коммерческой организа­ции, имеющей целью получение прибыли, учитывает все факторы получения прибыли и повышения уровня рентабельности, укреп­ления финансовой устойчивости, т.е. интегрирует в себе как внут­

380

рихозяйственный производственный, так и внутрихозяйственный финансовый анализ. Он особенно необходим при формировании комплексного бизнес-плана создания новой фирмы или годового и долгосрочного плана де йствуюшей фирмы, при подведении ито­гов выполнения бизнес-планов, комплексной оценке хозяйствен^ ной деятельности. !

Методы комплексной оценки эффективности хозяйственной дея­тельности. Существуют две группы методов комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности: 1) без расчета интег­рального единого показателя (эвристические методы) и 2) с расче­том единого интегрального показателя.

Примеры эвристических методов оценки, основанных на про­фессиональном опыте аналитика,—динамические сравнения (го­ризонтальный анализ) показателей, структурные сравнения (вер­тикальный анализ), пространственные сравнения, группировки показателей по разным признакам и др. В табл. 12.1 представлена примерная сводка важнейших показателей хозяйственной деятель­ности предприятия, которая позволяет оценить деятельность пред­приятия в отчетном году по сравнению с планом и предшествую­щим годом. Оценка возможна в основном по типу «лучше» или «хуже» работало предприятие посравнению с базой. О многом сви­детельствуют темпы роста и прироста показателей, нообшая ко­личественная оценка этими методами не достигается.

Таблица 12.1

Форма сводной таблицы основных показателей, комплексно характеризующих хозяйственную деятельность в отчетном периоде

Показатели

 

 

 

Отчетный период

 

;троки

нница ереиия

Предшествующий ; год (фактически)

і

план

гически

І выполнение 1      плана, \%

II

 

£

 

 

х п

е 

 

= 3

к ^ #t

1

2

3

4

5

6

7

8

Обьем продаж продукции е ценах предприятия, принятых е плане, и т.д.

01

тыс. руб.

 

 

 

 

 

Обьем продаж продукции е фактически действующих ценах

02

»

 

 

 

 

 

381

Продолжение табл. 12.1

1

2

3

4

5

6

7

8

Произведенная продукция в сопоставимых ценах

03

тыс. руб.

 

 

 

 

 

Продажа важнейших видов продукции е натуральном выражении;

04

натураль­ные из­мерители

 

 

 

 

 

 

04

 

 

 

 

 

 

 

05

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

06

-

 

 

 

 

 

 

07

-

 

 

 

 

 

 

08

»

 

 

 

 

 

 

09

 

 

 

 

 

 

Среднесписочная численность производственного персонала

10

чел.

 

 

 

 

 

Выработка на одного работаю­щего по проданной продукции

11

руб.

 

 

 

 

 

Фонд заработной платы про­изводственного персонала с начислениями

12

тыс. руб.

 

 

 

 

 

Среднегодовая заработная плата одного работающего

13

руб.

 

 

 

 

 

Среднегодовая стоимость производственных основных средств

14

тыс, руб.

 

 

 

 

 

Фондоотдача на 1 руб. произ­водственных основных средств по проданной продукции

15

руб., коп.

 

 

 

 

 

Затрать материалов на про­данную продукцию

16

тыс. руб.

 

 

 

 

 

Затраты на 1 руб. проданной продукции:

 

 

 

 

 

 

 

полная себестоимость