Название: Международные стандарты финансовой отчетности - Умрихин С.А.

Жанр: Финансы

Рейтинг:

Просмотров: 1075

9.3. определения

Бухгалтерская прибыль (финансовая прибыль) - это чистая прибыль за отчетный период до вычета налогов.

Налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток) за отчетный период -рассчитанная в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, прибыль, с которой взимаются (возмещаются) налоги на прибыль.

330

Расходы (доходы) по налогу - это совокупное значение текуще­го и отложенного налогов, включаемое в чистую прибыль (или убыток) за отчетный период. Расходы (доходы) по налогу включают как расход (до­ход) по текущему налогу, так и расход (доход) по отложенному налогу.

Текущий налог - это совокупная величина налога к уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (убытка) за отчетный период.

Обязательства по отложенному налогу - это величина нало­гов к уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемой вре­менной разницы.

Активы по отложенному налогу - это налоги, подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении:

(1) вычитаемых временных разниц;

(2) неиспользованных налоговых убытков;

(3) неиспользованных налоговых кредитов.

Временная разница - это разница между балансовой стоимо­стью актива (обязательства) и его налоговой базой. Временная разница может быть либо:

(1)налогооблагаемой временной разницей, которая приводит к уве­личению налогооблагаемой прибыли в будущих периодах, когда балансо­вая стоимость актива (или обязательства) возмещается (погашается); либо

(2) вычитаемой временной разницей, которая приводит к умень­шению налогооблагаемой прибыли (формированию налогового убытка) в будущих периодах, когда балансовая стоимость актива (или обязательства) возмещается (погашается).

Налоговая база актива (или обязательства) - это стоимость данного актива (или обязательства) для целей налогообложения.

Пример

Она может быть представлена стоимостью основных средств, которая будет списываться в расход для целей на­логообложения.

Налоговая база - это сумма, которая для целей налогообложе­ния подлежит вычету в течение срока использования актива.

331