Название: Международные стандарты финансовой отчетности - Умрихин С.А.

Жанр: Финансы

Рейтинг:

Просмотров: 1074

9.4. отложенный налог - основные принципы

Бухгалтерский учет налогов упрощается, когда хозяйственная операция регистрируется как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения в одном отчетном периоде.

Если операция осуществляется в году 1, а налог уплачивается в году 2, то в году 1 операция будет отражаться без начисленных налогов, а в году 2 будут отражены начисленные налоги без опе­рации.

Пример

Расходы по налогу являются прямым результатом при­были, полученной за период 1. Пользователи финансовой отчетности должны быть информированы о налоговых на­числениях в следующем году.

Отложенный налог используется в целях определения будущих налоговых выплат, обусловленных операциями, которые были осу­ществлены в текущем году.

Со временем отложенные налоги компенсируются (их стои­мость погашается).

В рассмотренном примере в году 1 формируются налоговые рас­ходы, увязанные со временем совершения операции.

В году 2 отложенный налог компенсируется (его стоимость пога­шается) в целях отражения того, что налоги были начислены в году 1, хотя оплачены в году 2.

В бухгалтерском балансе отложенный налог будет отражаться на конец периода 1 как обязательство, которое вконце периода 2 исчезнет.

Признание отложенных налогов не изменяет даты уплаты како­го-либо налога. Они представляют собой результат реализации кон­цепции начисления (соответствия), принятой МСФО.

332