Название: Типовые корреспонденции счетов

Жанр: Бухгалтерский учет

Рейтинг:

Просмотров: 968

Счет 14 "долгосрочные финансовые инвестиции"

Счет 14 "Долгосрочные финансовые инве­стиции" предназначен для обобщения инфор­мации о наличии и движении долгосрочных инвестиций (вложений) в ценные бумаги дру­гих предприятий, облигации государственных и местных займов, уставный капитал дру­гих предприятий, созданных на территории страны и за границей, и т. п.

Счет 14 "Долгосрочные финансовые инвес­тиции* имеет следующие субсчета:

"Инвестиции связанным сторонам по ме­тоду учета участия в капитале**;

"Прочие инвестиции связанным сторо-нам";

143        "Инвестиции несвязанным сторонам". По дебету счета 14 "Долгосрочные фииаи-

                .               баланс

совые инвестиции'* отражается стоимость дол­госрочных инвестиций, по кредиту - их выбы­тие (списание) или уменьшение стоимости, а также получение дивидендов от объекта инве­стирования, если учет инвестиций ведется по методу участия в капитале.

Аналитический учет по счету 14 "Долгосроч­ные финансовые инвестиции" ведется по видам долгосрочных финансовых вложений и объектам инвестирования. При этом построение анали­тического учета должно обеспечить возмож­ность получения информации о долгосрочных фи­нансовых вложениях в объекты как на терри­тории страны, так и за границей.

В финансовой отчетности долгосрочные фи­нансовые инвестиции отражаются в ф. № 1 "Ба­ланс"по строкам 040 или 045 в зависимости от их типа, а в ф. № 1-м - в строке 040.

В таблице представлены наиболее часто встре­чающиеся корреспонденции по счету 14. Для удоб­ства пользования деление по субсчетам использу­ется в случае необходимости В случаях операций с акциями кроме акта приема-передачи необходи­ма справка об изменении в реестре акционеров.

Типовая корреспонденция по счету 14

баланс

Пример 1

Фирме "Альфа" принадлежит 60 \% акций заво­да "X". Завод "X" получил прибыль в размере 360 тыс. грн., из них 2,5 тыс. грн - от реализации товаров фирме "Альфа". Эти товары еще не реа­лизованы и находятся на складе фирмы "Альфа". Прибыль, полученная заводом "X", распределена следующим образом: 60 тыс. грн. направлено на увеличение резервного капитала, 150 тыс. грн. -на выплату дивидендов. В течение данного пери­ода завод "X" произвел дооценку собственных активов на сумму 26,5 тыс. грн.

Для определения изменения стоимости финан­совых инвестиций по методу участия в капитале необходимо:

1. Исключить прибыль, полученную от про­дажи товаров материнскому предприятию, ко­торые еще не реализованы сторонним органи­зациям:

360 - 2,5 = 357,5 (тыс. грн.).

Определить долю прибыли, принадлежащую материнскому предприятию:

357,5 х 60 \% = 214,5 тыс. грн.

Вычесть сумму дивидендов, принадлежащих материнскому предприятию:

214,5 - 150 х 60 \% = 124.5 тыс. грн.

Прибавить дооценку (уценку) активов:

124,5 + 26.5 = 151 (тыс. грн.) Изменение в резервном капитале завода X' не будет учитываться, поскольку данное изменение произошло за счет распределения прибыли. Об­щее изменение стоимости финансовых инвести­ций будет отражено следующим образом.

Рассмотрим теперь обратный пример, когда дочернее предприятие понесло убытки. Пример 2

Завод "X" (предприятие из предыдущего при­мера) понес убыток в размере 60 тыс. грн., из них 17 тыс. грн - от реализации товаров фирме "Альфа", которые уже реализованы третьему лицу.

Дивиденды не начислялись. В течение данного пе­риода завод "X" произвел уценку собственных ак­тивов на сумму 2 700 грн. Расчет изменения сто­имости финансовой инвестиции осуществляется следующим образом:

17 х 60 \% - 2,7 = -12.9 грн.

Общее изменение стоимости финансовых ин­вестиций будет отражено следующим образом.

В следующем примере рассмотрим порядок уче-             инвестиции, осуществленные в виде облигаций,

та курсовых разниц по долгосрочным финансовым      удерживаемых до погашения, поскольку погашение

инвестициям в иностранной валюте. Согласно П(С)БУ   их будет осуществлено денежными средствами.

21 курсовые разницы отражаются только по моне-         Курсовые разницы учитываются в составе прочего

тарным статьям В нашем случае такой статьей будут   дополнительного капитала согласно п. 9 П(С)БУ 21

баланс

Пример 3

Фирма "Альфа" 13.10.2001 г. приобрела по но­миналу облигацию фирмы "Ponchik LLC" за 15 ООО дол. США. Курс НБУ на момент приобре­тения - 5,3 грн. за 1 дол. США. На дату баланса курс - 5,35 грн. за 1 дол. США. Справедливая стоимость инвестиции на даіу баланса составила 14 600 дол США. Балансовая стоимость инвести­ции в гривне равна 78 110 грн. Курсовая разница составит: 15 000 х (5,35 - 5.30) = 750 грн.