Название: Типовые корреспонденции счетов

Жанр: Бухгалтерский учет

Рейтинг:

Просмотров: 967


Счет 16 "долгосрочная дебиторская задолженность"

Счет 16 "Долгосрочная дебиторская задол­женность" предназначен для учета дебиторс­кой задолженности физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса.

Счет 16 "Долгосрочная дебиторская за­долженность" имеет следующие субсчета:

"Задолженность за имущество, пере­данное в финансовую аренду";

"Долгосрочные векселя полученные";

163 " Прочая дебиторская задолжен­ность".

По дебету счета 16 "Долгосрочная деби­торская задолженность" отражается воз­никновение (увеличение) долгосрочной деби­торской задолженности, по кредиту - ее по­гашение (списание).

Аналитический учет долгосрочной деби­торской задолженности ведется по каждо­му дебитору, по видам задолженности, сро­кам ее возникновения и погашения.

СУБСЧЕТ 161 "ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ЗА ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕДАННОЕ В ФИНАНСОВУЮ АРЕНДУ"

На субсчете 161 отражаются чистые ин­вестиции арендодателя в финансовую арен­ду, определенные согласно Положению (стан­дарту) бухгалтерского учета 14 "Аренда".

Согласно пункту 10 П(С)БУ 14 в бухгалтерском учете арендодателя объект, переданный в финан­совую аренду, отражается как дебиторская задол­женность арендатора (за вычетом финансового дохода, подлежащего получению) с признанием другого дохода (дохода от реализации иеоборот-ных активов). Одновременно исключается из ба­ланса арендодателя остаточная стоимость объек­та финансовой аренды сотражением в составе других расходов (себестоимость реализованных необоротных активов).

В финансовой отчетности сальдо субсчета 161 в составе прочих долгосрочных дебиторских за­долженностей отражается в строке 050 ф. № 1 "Баланс", а субъектами малого предприниматель­ства - в строке 070 ф. № 1-м.

В Примечаниях к финансовой отчетности арендодатель, согласно пункту 23 П(С)БУ 14, при­водит информацию о финансовой аренде (сумме минимальных арендных платежей и их настоящей стоимости на дату баланса).

 

 

баланс

Типовая корреспонденция по субсчету 161

 

№ п/п

Содержание операции

-■■ ■ і Дт

Кт

Основные документы, подтверждающие операцию

1

2

3

4

5

По дебету

1.

Отражена дебиторская задолженность за объект, переданный в финансовую аренду

161

742

Расчет арендных платежей

 

По кредиту

 

 

I

1.

Включена в состав текущей дебиторской задолженности часть расходов на приобретение объекта, переданного в финансовую аренду

37

161

Расчет арендных платежей

2.

Списана долгосрочная дебиторская задолженность за объекты, переданные в финансовую аренду, в связи с их уничтожением или порчей в результате чрезвычайных событий

99

161

Акт на списание, документы, подтве рждакндие чрезвычайность событий

Пример

Согласно договору арендодатель передает в аренду собственный компьютер, ранее бывший в эксплуатации, с правом выкупа с отсрочкой пла­тежа.

Первоначальная стоимость компьютера -3 668 грн.

На момент сдачи в аренду его износ составил (в размере начисленной амортизации) - 1 200 грн. (сумма условная).

Остаточная стоимость компьютера - 2 468 грн.

Справедливая стоимость компьютера, по кото­рой он продается арендатору, - 3 ООО грн.

НДС на стоимость продажи - 600 грн.

Компьютер сдается в аренду на один год. Арендные платежи производятся в начале каждого полугодия.

Настоящая стоимость минимальных арендных платежей - 3 ООО грн.

Арендная ставка процента - 4 \% в год, в по­лугодие - 2 \% (4 \% : 2).

Коэффициент, необходимый для определения суммы минимальных арендных платежей, опреде­ляется по таблице значений обратного аннуитета, он равен 1,96154.

Определим размер минимальных арендных платежей:

МАП = 3000 : 1,96154 = 1 529.41 (грн.)

Сумма минимальных арендных платежей -3 058,82 грн. (1529,41 х 2).

Вознаграждение за временное пользование объектом аренды - 58,82 грн. (3 058,82 - 3 000).

Порядок распределения платежей в течение срока аренды представлен в таблице.

 

 

 

Дата

Арендные платежи

Остаток задолженности арендатора на конец периода

Минимальная сумма арендных платежей, получаемая регулярно

Вознаграждение за временное пользование объектом

За объект

02.01.2001

1 529.41

1 529,41

1 529.41

01.07.2001

1 529,41

58,82

1 470.59

Всего

3 058,82

58.82

3 000,0

 

 

Исходя из приведенного расчета отразим операции в бухгалтерском учете (с применением счетов

класса 9).

 

№ п/п

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, грн

1

2

3

4

5

По состоянию на 01.01.2001 г.

1.

Отражена себестоимость переданного в аренду компьютера

972

104

3 668.0

2.

Отражен износ передаваемого в аренду компьютера

131

104

1 200 0

3.

Отражена задолженность за компьютер

161

742

3 600.0

4.

Отражена сумма налоговых обязательств по НДС

742

641

600.0

5

Сумма задолженности арендатора за первое полугодие включена в состав текущей дебиторской задолженности (1529 41 х 1,2)

377

161

1 835 29

 

баланс

 

1

2             -

3

4

5

6

Списаны на финансовый результат:

-              доходь от продажи компьютера

-              себестоимость компьютера               -—

742

793

3 000,0

 

793

972

2468,0

7.

Получены арендные платежи, в том числе НДС (1 529.41 х 1,2)  і

31 1

377

1835,29

По состоянию на 01.07.2001 г.

 

 

і               J

1.

Отражена сумма задолженности арендатора за объект аренды, подлежащая оплате

01.07 2001 г. в составе текущей дебиторской задолженности, в том числе НДС ( 1470,59 х 1,2)

377

161

1764.71

2.

Начислена арендная плата за пользование объектом аренды, в том числе НДС (58,82 х IX)

373

732

70,58

о

\%j .

Отражена сумма налоговых обяяятрпьпти по НДС

732

641

11,76

4

Списаны на финансовый результат доходы, полученные от сдачи объекта в аренду

732

793

58,82

СУБСЧЕТ 162 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ ВЕКСЕЛЯ ПОЛУЧЕННЫЕ"

На субсчете 162 "Долгосрочные векселя полученные1* ведется учет векселей, полу­ченных в обеспечение долгосрочной дебитор­ской задолженности.

Векселя могут быть получены как в националь­ной, так и в иностранной валюте (об ограничени­ях относительно применения векселей в иност­ранной валюте см. подраздел данного методи­ческого пособия, посвященный субсчету 342). В

 

Типовая корреспонденция по субсчету 162

соответствии с П(С)БУ 10 долгосрочная дебитор­ская задолженность, на которую начисляются проценты, отражается в Балансе по настоящей стоимости (дисконтированной стоимости будущих платежей).

В финансовой отчетности сальдо субсчета 162 в составе других субсчетов отражается в строке 050 "Долгосрочная дебиторская задолженность' ф. № 1 "Баланс".

 

 

№ п п

Содержание операции

Дт

Кт

Основные документы, подтверждающие операцию

По дебету

1*

Получен вексель от покупателя

162

361

Вексель, акт приема-передачи

2.

Получен вексель от других дебиторов

162

377

3.

Отражена разница (проценты) между стоимостью отгруженных по договору товарного кредита товаров (работ, услуг) и номинальной суммой векселя

162

69

Вексель, акт приема-переда­чи, расчет суммы процентов

4.

Отражена курсовая разница в связи с увеличением курса НБУ по векселю в иностранной валюте на конец отчетного периода

162

714

 

5.

Отражена разница между оценкой дебиторской задолженностина конец отчетного периода и оценкой на момент ее погашения задолженностью по векселю при увеличении курса НБУ на дату погашения задолженности

162

719

Расчет бухгалтерии, справка

По кредиту

1.

Предъявлен вексель для погашения

377

162

Вексель,

акт приема-передачи

2.

Учтен вексель в банке

311

162

Вексель, договор с банком, акт приема-передачи

з*

Отражена сумма дисконта по учтенному в банке векселю

949

162

Вексель, договор с банком

4*

Передан вексель по индоссаменту поставщику товаров (исполнителю работ, услуг)

631

162

Вексель.

5*

Передан вексель по индоссаменту другому кредитору

685

162

акт приема-передачи

6*.

Передан вексель по индоссаменту банку в обеспечение краткосрочного кредита

601

162

Вексель, договор с банком акт приема-передачи

7.

Отражены расходы, понесенные при продаже векселя

949

162

Вексель,

акт приема-передачи

8.

Отражена курсовая разница в связи с уменьшением курса НБУ на конец отчетного периода

945

162

 

9

Отражена разница между оценкой дебиторской задолженностина конец отчетного периода и оценкой на момент ее погашения задолженностью по векселю при уменьшении курса НБУ на дату погашения задолженности

949

162

Расчет бухгалтерии, справка

 

* Данные проводки Инструкцией № 291 не предусмотрены,

 

баланс

 

Пример

Предприятием Б было поставлено предприя­тию А оборудование по договору товарного креди-а на сумму 120 ООО грн. Плата за отсрочку пла-ежа начисляется из расчета 20 \% годовых. Пред-риятие Б получило от своего покупателя (пред-риятия А) простой процентный вексель сроком а 15 мес, сумма векселя составляет 120 ООО грн. Выплата процентов по векселю осуществляет­ся ежеквартально.

По истечении указанного в векселе срока вексель предъявлен к оплате и оплачен векселедателем

Примечание. В целях упрощения расчетов в приме ре не отражается НДС, связанный с начислением про­центов по договору товарного кредита.

Настоящая стоимость векселя - 120 ООО грн.

Число отчетных периодов, приходящихся на 15 мес, - 5. Поэтому проценты, начисляемые по окончании каждого отчетного периода, равны 4 \% (20 \% : 5).

 

№ п/п

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, грн.

1

2

3

4

5

1.

Получен вексель от покупателя

162

361

120 000

2*.

Начислены проценты за 1-й отчетный период (120 000 х 4 \%)

373

732

4 800

3*.

Уплачены проценты по векселю

311

373

4 800

4.

Предъявлен вексель к погашению

377