Название: Типовые корреспонденции счетов

Жанр: Бухгалтерский учет

Рейтинг:

Просмотров: 967


Счет 30 "касса"

Счет 30 "Касса" предназначен для обоб щения информации о наличии и движении де­нежных средств в кассе предприятия.

Счет 30 "Касса" имеет следующие суб­счета:

"Касса в национальной валюте";

"Касса в иностранной валюте".

По дебету счета 30 "Касса" отражается поступление денежных средств в кассу пред­приятия, по кредиту - выплата денежных средств из кассы предприятия.

На предприятиях, где работают операци­онные кассы (продажа билетов, оплата ус­луг связи, обмен валюты и т. п.) открыва­ются субсчета "Операционная касса в нацио­нальной валюте" и "Операционная касса в иностранной валюте".

Примечание. Касса предприятия - помещение или место предназначенное для приема, выдачи и хране­ния наличных средств, других ценностей и кассовых до­кументов, где, как правило, ведется кассовая книга (По­ложение № 72).

В финансовой отчетности сальдо по счету 30 на начало и на конец года отражается.

в ф. № 1 и № 1-м "Баланс" - в строке 230 -в национальной валюте и в строке 240 в иностранной валюте,

в ф. № 3 "Отчет о движении денежных средств" - в строках 410и 430.

В Примечаниях к финансовой отчетности в

строке 640 указывается остаток денежных средств на конец года.

 

 

баланс

Типовая корреспонденция по субсчету 301

№ п/п

Получены в кассу предприятия финансовые инвестиции

Получена в кассу предприятия выручка, сданная структурным подразделением (магазин, киоск, склад-магазин и др.)

Получены в учреждении банка по чеку денежные средства

3.

Получены в кассу предприятия денежные средства: - в погашение векселя

301

в оплату за оказанные услуги

301

36

- полученные работником под отчет

301

37

в качестве взноса в паевой капитал

301

41

- в качестве взносов учредителей на пополнение оборотных средств

301

42

от перепродажи акций (долей)

301

45

- в качестве взносов в уставный капитал

301

46

как взносы от физических лиц на строительство жилого дома

301

48

- от продажи облигаций

301

52

 

- от учредителей как возвратная финансовая помощь

301

55

 

за возвращенный поставщику товар

301

63

 

- за сданные в аренду основные средства

301

69

 

за проданный товар (выполненные работы, оказанные услуги)

301

70

 

за реализованные сырье и материалы

301

71

 

в качестве процентов за облигации

301

73

 

за реализованные необоротные активы

301

74

 

от страховой компании на возмещение потерь от чрезвычайных событий

301

75

 

- страховые платежи

301

76

Возвращена в кассу предприятия излишне выплаченная работнику сумма заработной платы

301

66

Получена в кассу предприятия предоплата за товар

301

68

8

Поступили в кассу предприятия возвращенные перестраховщиками страховые взносы в случае досрочного прекращения договора перестрахования

301

97

По кредиту

Сдана наличная выручка в кассу банка для зачисления на текущий счет

31

301

Квитанция к объявлению

Отражены средства в пути, т. е. денежные суммы, внесенные в кассы банка, сберегательные кассы или почтовые отделения, но еще не зачисленные на текущие счета

33

301

3.

Выданы денежные средства под отчет

37

301

Расходный кассовый ордер

Возвращены паевые взносы членам потребительского общества

41

301

Возвращены учредителю средства, ранее внесенные в уставный капитал, в случае его выхода из состава учредителей

46

301

Погашены долгосрочные векселя

51

301

7

Погашена задолженность по расчетам с владельцами облигаций

52

301

 

баланс

 

1

2

3

4

5

8.

Выдана сотрудникам предприятия заработная плата

66

301

Платежная (расчетно-платежная) ведомость

9.

Выплачены дивиденды учредителям

67

301

Расходный кассовый ордер

10.

Возвращены страхователю страховые платежи в случае досрочного прекращения договора страхования

76

301

11.

Отражена сумма недостачи денежных средств в кассе предприятия (виновное лицо не установлено)

947

301

Акт инвентаризации

12.

Выплачены страховщиками по договору страхования страховые возмещения

97

301

Расходный кассовый ордер

 

Пример

Работнику предприятия выданы под отчет де- тения товара и 2 000 грн. для приобретения сель-нежные средства в сумме 1 000 грн. для приобре-     скохозяйственной продукции.

 

 

 

 

 

Дата осуществле­ния операции

№ п/п

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, грн.

1

2

3

4

5

6

05.11.2001 г.

1.

Выданы из кассы под отчет денежные средства на хозяйственные нужды*

372

301

1 000

06.11.2001 г.

2.

Приобретен и оприходован товар

28

372

500

3.

Отражена сумма налогового кредита по НДС

641

372

100

4.

Возвращены в кассу предприятия неиспользованные денежные средства

301

372

400

07.11.2001 г.

5.

Выданы из кассы под отчет денежные средства на закупку сельскохозяйственной продукции*

372

301

2 000

20.11.2001 г.

6.

Приобретен и оприходован мед натуральный

28

372

2 000

7.

Отражена сумма налогового кредита по НДС

641

372

400

8.

Возвращена подотчетному лицу сумма перерасхода согласно авансовому отчету

372

301

400

 

* Подотчетное лицо обязано сдать авансовый отчет о выданных под отчет денежных средствах вместе с неиспользованным остатком наличности, если таковая имеется:

-              на хозяйственные нужды - на следующий рабочий день после выдачи наличности под отчет;

-              на закупку с/х продукции - в течение 10 рабочих дней со дня выдачи наличности под отчет (Положение № 72).

 

Типовая корреспонденция по субсчету 302

 

№ п/п

Содержание операции

Дт

Кт

Основные документы, подтверждающие операцию

1

2

3

4

5

По дебету

1.

Получена в учреждении банка иностранная валюта

302

312

Расходный валютный ордер, приходный кассовый ордер

2.

Возвращена в кассу предприятия неиспользованная часть иностранной валюты, выданной работнику под отчет

302

372

Авансовый отчет, приходный кассовый ордер

3.

Отражена курсовая разница, образовавшаяся в результате пересчета остатка имеющейся в кассе предприятия иностранной валюты (валютный курс НБУ увеличился)

302

714

Бухгалтерская справка

По кредиту

1.

Сдана в банк и зачислена на текущий счет предприятия иностранная валюта

312

302

Квитанция к объявлению

2.

Отражены средства в пути, т. е иностранная валюта, внесенная в кассу банка, но не зачисленная на текущий счет предприятия

334

302

 

3.

Выдана из кассы предприятия иностранная валюта на командировочные расходы

372

302

Расходный кассовый ордер

4.

Отражена курсовая разница, образовавшаяся в результате пересчета остатка имеющейся в кассе предприятия иностранной валюты (валютный курс НБУ уменьшился)

945

302

Бухгалтерская справка

баланс

 

 

СЧЕТ 31 "СЧЕТА В БАНКАХ

 

її

 

Счет 31 "Счета в банках" предназначен для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банке, которые мо­гут быть использованы для текущих операций.

Счет 31 "Счета в банках" имеет следую­щие субсчета:

311 "Текущие счета в национальной валю-

те" і

312        "Текущие счета в иностранной валюте";

"Прочие счета в банке в национальной валюте";

"Прочие счета в банке в иностранной валюте".

По дебету счета 31 "Счета в банках" отра­жается поступление денежных средств, по кре­диту - их использование.

Субсчета 312 "Текущие счета в иностран­ной валюте" и 314 "Прочие счета в банке в иностранной валюте" предназначены для обоб­щения информации о наличии и движении де­нежных средств в иностранной валюте.

 

В финансовой отчетности дебетовое сальдо субсчетов 311 и 313 отражается в ф. № 1 "Ба­ланс" в статье "Денежные средства и их эквива­ленты в национальной валюте" (стр. 230), дебето­вое сальдо субсчетов 312 и 314 - в статье "В иностранной валюте" (стр. 240).

В ф. № 1-м дебетовое сальдо субсчетов 311 и 313, 312 и 314 отражается в той же статье и в тех же строках, что и в ф. № 1

В ф. № 3 "Отчет о движении денежных средств в статье "Остаток средств на начало года" пока­зывается остаток денежных средств на начало года, приведенный в ф. № 1 "Баланс" в статье "Остаток средств на конец года". Рассчитанный показатель должен равняться приведенному в балансе остат­ку на конец отчетного года.

В Примечаниях к финансовой отчетности в строке 650 графа 3 отражается дебетовое сальдо субсчетов 311 и 312, в строке 660 графа 3 - де бетовое сальдо субсчетов 313 и 314.

Хозяйственные операции отражаются на счете 31 на основании выписок банка и первичных доку­ментов, приложенных к ним. Кроме субсчетов пер­вого порядка, предприятия могут вести учет на субсчетах второго порядка, используя их напри­мер, для аналитического учета валют, в случае если предприятия осуществляют расчеты с разными видами валют.

В таблице представлена корреспонденция сче­тов с субсчетами 311, 313, 314 312 с тем усло­вием, что часто данные корреспонденции могут осуществляться как в национальной, так и в ино­странной валюте. Операции по субсчетам в иное транной валюте приведены в скобках. В случае если корреспонденция счетов предусматривает операции только в национальной валюте или толь­ко в иностранной валюте, такие операции приво­дятся отдельно.

 

 

баланс

Типовая корреспонденция по субсчетам 311, 313 (312, 314)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


№ п/п

Содержание операции

Дт

Кт

Основные документы, подтверждающие операцию

1

2

3

4

5

По дебету

1.

Поступили на счет предприятия денежные средства от выбытия (списа­ния) долгосрочных инвестиций в национальной (иностранной) валюте

311, 313 (312, 314)

14

Выписка банка договор

2

Поступили (возвращены) на счет предприятия денежные средства от уменьшения суммы капитальных инвестиций в национальной (иностранной) валюте

311, 313 (312, 314)

15

Выписка банка,

і

3.

Поступили на счет предприятия денежные средства от погашения долгосрочной дебиторской задолженности в национальной (иностранной) валюте

311, 313 (312, 314)

16

Выписка банка договор

4.

Поступили на счет предприятия денежные средства за продажу необоротных активов, не используемых на предприятии

311, 313 (312, 314)

18

5.

Зачислены на счет предприятия денежные средства из кассы предприятия в национальной (иностранной) валюте

311, 313 (312. 314)

301(302)

____

Выписка банка, объявление о взносе наличных средств

6.

Поступили на текущий счет предприятия денежные средства в нацио­нальной валюте с прочих счетов в банке в национальной валюте

311

313

Выписка банка

i

7.

Поступили на текущий счет в иностранной валюте денежные средства с прочих счетов в банке в иностранной валюте

312

314

8.

Поступили на счет предприятия средства:

- от реализации денежных документов в национальной (иностранной) валюте

311, 313 (312, 314)

331 (332)

Выписка банка, договор

- находившиеся в пути, в национальной (иностранной) валюте

311, 313 (312. 314)

334 (334)

Выписка банка

- от погашения краткосрочных векселей в национальной (иностранной) валюте

311, 313 (312, 314)

341 (342)

Выписка банка, договор

- от реализации текущих финансовых инвестиций в национальной (иностранной) валюте (в счет оплаты за товары (работы, услуги))

311, 313 (312. 314)

35

- от покупателей и заказчиков в национальной (иностранной) валюте

311, 313 (312, 314)

361 (362)

- от возврата авансов, выданных в национальной (иностранной) валюте

311, 313 (312, 314)

371

Выписка банка, договор, акт сверки

- по погашению начисленных доходов, дивидендов, процентов, роялти и т.п. в национальной (иностранной) валюте

311, 313 (312. 314)

373

Выписка банка, решение общего собрания

- по погашению претензии в национальной (иностранной) валюте

311. 313 (312. 314)

374

Выписка банка, договор, признанная претензия

Оцените книгу: 1 2 3 4 5