Название: Типовые корреспонденции счетов

Жанр: Бухгалтерский учет

Рейтинг:

Просмотров: 648


Счет 03

"КОНТРАКТНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Данный счет предназначен для обобщения ин­формации о наличии и движении обязательств по заключенным контрактам, а также контро­ля за их выполнением.

На счете 03 "Контрактные обязательства" ведется учет по деривативам (форвардным и фьючерсным контрактам, опционам) и другим контрактам, раскрытие информации о кото­рых предусмотрено соответствующими поло­жениями (стандартами) бухгалтерского учета. Дериватив - стандартный документ, удосто­веряющий право или обязательство приобрес­ти или продать ценные бумаги, материальные или нематериальные активы, а также средства на определенных им условиях в будущем. В со­ответствии с видом ценностей деривативы рас­пределяются на фондовые, валютные, товар­ные.

Учет обязательств осуществляется в оцен­ке, предусмотренной контрактами.

Списываются контрактные обязательства со счета в случае выполнения, ликвидации, от­каза от выполнения, передачи или продажи обя­зательства по контракту другим лицам.

Аналитический учет ведется по видам обя­зательств.

 

Типовая корреспонденция по счету 03

 

Дт

№ п/п

Содержание операции

кт

Основные документы, подтверждающие операцию

1

2

3

4

5

1.

Списаны контрактные обязательства при их выполнении, ликвидации, отказе от выполнения, передаче или продаже другим лицам

03

Акт, подтверждающий выполнение обязательств

2.

Отражены контрактные обязательства по эмитированному деривативу

 

03

Дериватив (форвардный или фьючерсный контракт, опцион )

 

 

Пример

Предприятием выдан опцион на продажу това-     Обязательства по опциону выполнены в указанный ров. Согласно контракту цена товаров - 18 000 грн.     срок и в установленной сумме, (в том числе НДС ), цена опциона - 2 000 грн.

 

№ п/п

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, грн.

1.

Получена оплата за опцион

311

685

2 000

2.

Отражены контрактные обязательства по опциону

03

2 000

3.

Отгружены товары ( выполнены контрактные обязательства )

361

702

18 000

4.

Начислена сумма налоговых обязательств по НДС

702

641

3 000

5.

Отражен доход от продажи опциона

685

719

2 000

6

Списан доход от продажи опциона на финансовый результат

719

791

2 000

і 7

Списаны контрактные обязательства

03

2 000                 ——_ 

 

 


Оцените книгу: 1 2 3 4 5