Название: Типовые корреспонденции счетов

Жанр: Бухгалтерский учет

Рейтинг:

Просмотров: 968


Счет 11 "прочие необоротные материальные активы"

Счет 11 "Прочие необоротные материаль­ные активы" предназначен для учета и обоб­щения информации о наличии и движении прочих необоротных материальных активов, не отраженных в составе объектов учета на счете 10 "Основные средства".

По дебету счета 11 "Прочие необорот­ные материальные активы" отражается по­ступление (приобретенных, созданных, без­возмездно полученных) прочих необоротных материальных активов на предприятие (по первоначальной стоимости); сумма расходов, связанная с улучшением объекта (реконст­рукция, модернизация), которое приводит к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объекта; сумма дооценки стоимости объек­та необоротных материальных активов. По кредиту счета 11 отражается выбытие про­чих необоротных материальных активов вследствие продажи, безвозмездной переда­чи или несоответствия критериям призна­ния активом, а также в случае частичной ликвидации объекта и сумма их уценки.

Счет 11 "Прочие необоротные материаль­ные активы" имеет следующие субсчета:

111 "Библиотечные фонды";

"Малоценные необоротные материаль­ные активы";

"Временные (нетитульные) сооруже­ния" ;

"Природные ресурсы";

"Инвентарная тара";

"Предметы проката";

"Прочие необоротные материальные активы",

На субсчете 111 "Библиотечный фонд" ведется учет наличия и движения библио­течных фондов.

На субсчете 112 "Малоценные необорот­ныематериальные активы" отражается сто­имость предметов, срок полезного использо­вания которых более одного года, в частно­сти специальные инструменты и специаль­ные приспособления, стоимость которых погашается начислением износа по установ­ленной предприятием ставке (норме) с уче­том ожидаемого способа использования та­ких объектов.

На субсчете 113 "Временные (нетитульные) сооружения" ведется учет эксплуатационных временных (нетитульных) сооружений.

На субсчете 114 "Природные ресурсы" ведется учет наличия и движения приобре-

 

 

баланс

СЧЕТ 1 1 'ПРОЧИЕ НЕОБОРОТНЫЕ МАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ"

темных природных ресурсов для последую­щей добычи (нефти, газа и т. п.).

На субсчете 115 "Инвентарная тара" ведется учет наличия и движения инвентар­ной тары.

На субсчете 116 "Предметы проката" ведется учет наличия и движения активов, предназначенных для выдачи напрокат.

На субсчете 117 "Прочие необоротные материальные активы" ведется учет нали­чия и движения других необоротных немате­риальных активов, не нашедших отражения на других субсчетах счета 11 "Прочие не­оборотные материальные активы".

Аналитический учет необоротных мате­риальных активов ведется по каждому объек­ту этих активов.

Выделение отдельного счета 11 было вызвано необходимостью "разгрузить" счет 10 от малоцен­ных объектов основных средств и других специ­альных объектов, таких как временные нетитуль­ные сооружения, библиотечные фонды и др.

Для разделения малоценных необоротных ак­тивов и основных средств непосредственно пред­приятия могут устанавливать стоимостные признаки критериев, согласно которым отдельные объекты будут относиться в состав малоценных необорот­ных материальных активов. Например, если учет­ной политикой предприятия определено, что к малоценным необоротным активам относятся пред­меты стоимостью менее 200 грн., то шкаф сто­имостью 180 грн. зачисляется на субсчет 112, а шкаф стоимостью 450 грн. - на субсчет 10 "Инст­рументы, приспособления и инвентарь по и<.ли бы учетной политикой было определено, что пред­меты стоимостью менее 500 грн. зачисляются в состав малоценных необоротных активов то тогЛэ оба шкафа были бы зачислены на субсчет 112

Согласно пункту 5.2 П(С)БУ 7 "Основные сред­ства" прочие необоротные материальные активы признаются в составе основных средств. Поэтому все нормы П(С)БУ 7, предусмотренные указанным стандартом для основных средств, распространя­ются и на прочие необоротные материальные ак­тивы. Так, на баланс такие объекты зачисляются по первоначальной стоимости, которая определя­ется согласно пунктам 8-14 П(С)БУ 7.

Единицей учета является объект. Учет прочих необоротных материальных активов, как и объек­тов основных средств, ведется с применением типовых форм первичного учета, утвержденных Приказом № 352.

Объект прочих необоротных материальных активов списывается с баланса в случае его выбытия по при­чине продажи, безвозмездной (бесплатной) передачи или несоответствия критериям признания активом.

В финансовой отчетности в стр. 031 "Перво­начальная стоимость" ф. № 1 "Баланс" отражает­ся первоначальная или переоцененная стоимость прочих необоротных материальных активов. Субъекты малого предпринимательства отражают такие показатели в строке 031 ф. № 1-м.

В Примечаниях к финансовой отчетности информация о прочих необоротных материальных активах отражается в разделе II "Основные сред­ства".

 

Типовая корреспонденция по счету 11

 

№ п/п

Содержание операции

Дт

Кт

Основные документы, подтверждающие операцию

1

2

3

4

5

По дебету

1

Введены в эксплуатацию объекты прочих необоротных материальных активов как производственного назначения, так и для осуществления административных и социально-культурных функций предприятиями любой формы собственности

11

153

Акт по форме № 03-1

2.

Оприходованы безвозмездно (бесплатно) полученные прочие необоротные материальные активы

11

424

То же

3.

Оприходованы прочие необоротные материальные активы, полученные как взнос в уставный капитал

11

46

Акт оценки акт по форме № 03-1

4*

Отражена сумма износа приобретенных, безвозмездно полученных бывших в употреблении прочих необоротных материальных активов

11

132

Акт по форме № 03-1

5.

Оприходованы неучтенные прочие необоротные материальные активы (излишки), выявленные при инвентаризации

11

719

——                                       , і

Акт инвентаризации, сличи­тельная ведомость, акт оценки

6

Отражено увеличение первоначальной стоимости объектов прочих необоротных материальных активов на сумму расходов, связанных с улучшением (модернизация, достройка, дооборудование, реконструк­ция), которое приводит к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объекта

 

153

Акт по форме № 03-2

7.

Отражено увеличение первоначальной стоимости прочих необоротных материальных активов в связи с произведенной дооценкой

11

423

Ведомость переоценки

1

2

3

4

5

 

8.

Отражена стоимость прочих необоротных материальных активов, полученных по договору финансовой аренды

11

531

Договор лизинга (аренды), акт по форме № 03-1

 

По кредиту

 

1.

Списана сумма износа прочих необоротных материальных активов в случае их:

- продажи

132

< 1

Договор купли-продажи

 

 

- безвозмездной (бесплатной) передачи

132

1 !

Акт по форме № 03-1

 

 

- несоответствия критериям признания активом (ликвидация и др.)

132

11

Акт по форме № 03-3 или № 03-4

 

2.

Списана остаточная стоимость прочих необоротных материальных активов в случае их:

- продажи

972

11

Договор купли-продажи акт по форме № 03-1

 

 

- безвозмездной (бесплатной) передачи

976

1 1

Акт по форме № 03-1

 

 

- несоответствия критериям признания активом (ликвидация и др )

976

11

Акт по форме № 03-3 или № 03-4

 

3

Отражено уменьшение первоначальной стоимости прочих необоротных материальных активов в связи с произведенной уценкой

975

11

Ведомость переоценки

 

4.

Списана остаточная стоимость прочих необоротных материальных активов, утраченных в результате чрезвычайных событий

99

11

Акт по форме № 03-3 или № 03-4

 

5

Отражена передача прочих необоротных материальных активов в финансовую аренду

972

11

Договор лизинга (аренды), акт по форме № 03-1

 

6

Списана стоимость прочих необоротных материальных активов, по которым предъявлена претензия

374

11

Претензия, акт

 

7.

Отражена передача прочих необоротных материальных активов при осуществлении совместной деятельности

377

11

Акт по форме № 03-1

 

8

Списана остаточная стоимость прочих необоротных материальных активов при их хищении, если виновное лицо признало свою вину в момент установления недостачи

375

11

Акт инвентаризации

 

 

* Данная бухгалтерская проводка Инструкцией № 291 не предусмотрена, однако на практике такой корреспонденцией счетов можно отразить сумму износа приобретенных или безвозмездно полученных бывших в употреблении объектов прочих необоротных материальных активов.

 

Пример 1           — компьютерные столы для отдела сбыта Предприятие приобрело малоценные необорот-               в кол-ве 2 шт. по цене 240 грн.;

э активы:          _ СТуЛЬЯ для цеховой конторы в кол-ве 10 шт — шкафы для бухгалтерии в кол-ве 3 шт. по         по цене 60 грн.

цене 300 грн.;

 

 

 

№ п/п

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма, грн.

1

2

3

4

5

1

Оплачен счет магазина і о мебель [(3 х 300) + (2 х 240) + (10 х 60)]

377

311

1 980

2

Отражена сумма налогового кредита по НДС

641

644

330

3

Отражена стоимость перевозки мебели

153

631

75*

4

Отражена сумма налогового кредита по НДС

641

631

15 !

5

Отражены расходы на приобретение мебели

153

377

1 650

6

Отражена расчеты по налоговому кредиту по НДС

644

377

330

7.

Оплачен счет перевозчику

631

311

90

I 8

Переданы в эксплуатацию: - шкафы (3 шт.)

112

153

784

- компьютерные столы (2 шт.)

112

153

418

- стулья (10 шт.)

112

153

523

г

* Стоимость перевозки распределена между объектами пропорционально их стоимости:

-              шкафы: 750 х (75 . 1 650) = 34 ірн.;

-              компьютерные столы: 400 х (75   1 650) = 18 грн.;

-              стулья. 500 х (75 : 1 650) = 23 грн.

 

баланс

 

Пример 2

Строительная организация заключила договор подряда на строительство промышленного комп­лекса Нормативный срок строительства объекта -15 месяцев

В первый месяц строительства была сооружу на сторожевая будка - прорабская стоимостью 12 400 грн., от разборки которой предполагается

получить материалы на сумму 400 грн

 

п/п

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма,]

грн. 4|

1

2

3

4

5

1.

Списана стоимость материалов, израсходованных на строительство будки - прорабской

153

201

9 090

2.

Начислена заработная платы рабочим

153

661

2 100

3.

Отражены обязательные начисления на заработную плату

153

65

880

4.

Отражена стоимость автотранспортных услуг, оказанных сторонней организацией

153

685

200

5.

Отражена сумма налогового кредита по НДС

641

685

40

6.

Отражены другие расходы на строительство будки (стоимость услуг, оказываемых вспомогательными подразделениями)

153


Оцените книгу: 1 2 3 4 5