Название: Налоги и налогообложение - Скворцов О. В.

Жанр: Финансы

Рейтинг:

Просмотров: 7638

6.4. налог с продаж

Экономическое содержание. В соответствии с классификацией налог с продаж — региональный налог, относящийся к группе косвенных налогов. Налог с продаж применяется в развитых стра­нах в меньшей степени, чем налог на добавленную стоимость, и только в России и Канаде они применяются одновременно. На­пример, в США налог с продаж (sales tax) занимает в доходах бюджетов штатов первое место. Максимальная ставка достигает там

176

177

8 \% и имеет несколько иное, чем в России, предназначение, ибо налогом с продаж облагается валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения некоторых потребительских товаров, вне зависимости от формы получения оплаты.

Законодательная база. Федеральный закон от 27.11.01 г. № 148-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 20 Закона Российской Феде­рации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", который ввел в действие гл. 27 Налогового кодекса РФ «Налог с , продаж»; гл. 27 Налогового кодекса РФ «Налог с продаж».

Налогоплательшики. Плательщиками налога с продаж явля­ются: юридические лица, их филиалы ипредставительства, ин­дивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятель­ность без образования юридического лица, самостоятельно реа­лизующие товары, работы и услуги на территории субъектов Федерации, в которых установлен настоящий налог.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения являются операции по реализации товаров (работ, услуг) за наличный рас­чет (физическим лицам). К ним относят также оплату с использо­ванием расчетных или кредитных банковских карточек. В соответ­ствии с гл. 27 Налогового кодекса РФ расчеты, производимые по расчетным чекам банков и по перечислениям со счетов физиче­ских лиц в банках, уже не относятся к наличным расчетам.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель опла­тит товары со своего счета в банке, то данная операция не будет включена в объект налогообложения его поставщика. Однако из общего объема реализации при расчетах исключаются следующие

товары, услуги:

ряд продуктов питания (хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, масло растительное, маргарин, крупы, са­хар, соль, картофель, продукты детского и диабетического пита­ния);

детская одежда и обувь;

лекарства, протезно-ортопедические изделия; жилищно-коммунальные услуги, услуги по сдаче внаем населе­нию жилых помещений;

недвижимость, ценные бумаги; путевки инвалидам в санатории;

услуги, связанные с учебным и воспитательным процессом о| разовательных учреждений;

учебная и научная книжная продукция; периодические печатные издания; услуги в сфере культуры и искусства; услуги по перевозке пассажиров;

услуги, оказываемые кредитными, страховыми, адвокатскими ор8анизациями.

К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с про­ведением расчетов посредством кредитных и иных платежных кар­точек, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физи­ческих лиц.

Налоговая база. Налоговая база определяется на основе стоимо­сти реализуемых товаров, работ и услуг с включением в них НДС и акцизов (для подакцизных товаров).

Налоговая ставка. Налоговая ставка налога с продаж установ­лена федеральным законодательством в размере до 5 \%. Законода­тельные органы субъектов Федерации в этом пределе устанавлива­ют свои ставки на соответствующей территории.

Налоговый период. Налоговый период уплаты налога устанавли­вается законами субъектов Федерации. Как правило, уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реа­лизации товаров, работ и услуг за наличный расчет за истекший календарный месяц.

Установлено, что налог подлежит уплате по месту осуществле­ния операций по реализации товаров и услуг. При реализации то­варов по договорам комиссии порядок исчисления и уплаты нало­га зависит от того, куда поступают денежные средства за реализа­цию. Так, если комиссионер участвует в расчетах, то есть налич­ные денежные средства поступают в его кассу, то он должен взи­мать и уплачивать налог в бюджет.

При реализации товаров через свои обособленные подразделе­ния находящиеся вне местонахождения организации уплачивают налог на территории того субъекта, где осуществляются операции по реализации.

Налоговые льготы. Льготы по данному налогу установлены только в форме необлагаемого оборота. Обобщенный перечень товаров, выведенных из-под налогообложения, приведен выше (см. «Объект налогообложения»).

Не являются плательщиками налога субъекты малого предпри­нимательства, применяющие упрощенную систему налогообложе­ния, так как они не являются плательщиками местных и регио­нальных налогов.

Технология расчета. Предприятие продало за наличный расчет принтер стоимостью 2400 руб. (в стоимость вошли НДС и налог с продаж). Для выделения рассчитываемого налога общую сумму сдел­ки необходимо умножить на расчетную ставку 4,76 \% и получить искомый результат в 114,24 руб. Распределение суммы платежей по налогу зачисляется в пропорции 40 и 60 \% соответственно в бюд­жеты субъекта Федерации и местный бюджет.

Вопросы для самопроверки

1. Кто является плательщиком налога с продаж?

2. Что является объектом обложения налогом с продаж?

179

3. Кто устанавливает перечень товаров, работ и услуг, стоимость кото­рых не может быть объектом обложения налогом с продаж? Что входит в этот перечень?

4. Как определяется облагаемый оборот по налогу с продаж?

5. Что такое расчетная ставка налога с продаж и как она определяется?

6. Каков порядок исчисления и уплаты налога с продаж?

7. Взимается ли налог с продаж товаров и услуг, оплаченных по кре­дитным карточкам?

8. Каковы сроки уплаты налога с продаж?

9. В бюджеты какого уровня зачисляется налог с продаж?

10. Определите, подлежит ли обложению налогом с продаж такая опе­рация, когда на основании договора об оказании платных услуг организа­ции произведена оплата наличными в кассу исполнителя, который эту выручку сдал в банк.