Название: Энциклопедия начинающего предпринимателя - Емельянова В.М.

Жанр: Менеджмент

Рейтинг:

Просмотров: 624


Глава 16

Расчеты

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участи­ем граждан, связанные с осуществлением ими предприниматель­ской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты могут производиться и наличными деньгами, если иное не установле­но законом.

ЦБ РФ Указанием от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установле­нии предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» установил предельный размер расчетов налич­ными деньгами в следующих размерах: между юридическими лицами — 60 тысяч рублей.

Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых опе­раций или оказании услуг на территории РФ производятся всеми юридическими лицами, физическими лицами, осуществляющими пред­принимательскую деятельность без образования юридического лица, с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Для осуществления расчетов с населением индивидуальные пред­приниматели обязаны:

• регистрировать ККМ;

• использовать исправные ККМ;

399

Энциклопедия начинающего предпринимателя

• выдавать покупателю отпечатанный на ККМ чек за покупку

(услугу);

• обеспечивать работникам налоговых органов беспрепятствен­ный доступ к ККМ.

В соответствии со статьей 14.5 Административного кодекса РФ де­нежные расчеты без применения ККМ влекут наложение администра­тивного штрафа на граждан в размере 15-20минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — 300-400 минимальных размеров оплаты труда.

Денежные расчеты с населением без применения ККМ могут осу­ществлять организации, их филиалы (в том числе физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образова­ния юридического лица) в части оказания услуг населению при ус­ловии выдачи ими документов строгой отчетности, приравниваемых к чекам.

Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам, подписанным предпринимателем или лицом, уполномочен­ным его письменным распоряжением. Ордер выписывается в одном экземпляре, о приеме денег выдается квитанция к приходному кассо­вому ордеру за подписью предпринимателя или уполномоченного им лица, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассово­го аппарата. Выдача наличных денег производится по расходным кас­совым ордерам.

Свободное перемещение финансовых средств гарантировано Кон­ституцией (ст. 8), любое ограничение их перемещения не имеет под собой правовых оснований.

Порядок денежных расчетов регламентируется следующими законодательными актами:

• Гражданский Кодекс РФ;

• Налоговый Кодекс РФ;

• Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 года № 224 «Об обяза­тельном применении контрольно-кассовых машин предприя­тиями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением» (в редакции от 25.07.2000 г.);

400

Функционирование предприятия

• Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных де­нежных расчетов и (или) расчетов с использованием платеж­ных карт»;

• Порядок ведения кассовых операций в РФ;

• Положение ЦБ РФ № 14-П от 5 января 1998 года «О прави­лах организации наличного денежного обращения на терри­тории РФ»;

• Постановление Госкомстата России № 132 от 25 декабря 1998 года «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осу­ществлении торговых операций с применением контрольно-кас­совых машин»;

• Письмо МНС РФ от 15.04.2002 г. № АС-6-06/476 «О бланках стро­гой отчетности»;

• Указание ЦБ РФ от 31.10.2002 г. № 1201-У «О внесении изменений в положение Банка России от 5.01.98 г. № 14-У «О правилах орга­низации наличного денежного обращения на территории РФ»».

Доходы

Налоговое законодательство, регулирующее вопросы доходов:

• Налоговый Кодекс РФ;

• Другие федеральные законы о налогах и сборах;

• Нормативные правовые акты Президента РФ и Правительства РФ.

Предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого на­логового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяй­ственных операций. Совместным приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года утвержден Поря­док учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индиви­дуальных предпринимателей, вступивший в силу с 1 января 2002 года. Учет доходов и расходов осуществляется путем фиксирования опера­ций о полученных доходах и расходах в Книге учета доходов и расходов.

401

Энциклопедия начинающего предпринимателя

Приобретение Книги делается в момент постановки на учет в на­логовом органе либо при изменении системы налогообложения. В Книге указываются:

• ФИО, ИНН индивидуального предпринимателя;

• Код и наименование налогового органа;

• Виды деятельности;

• Свидетельство о предпринимательской деятельности;

• Место осуществления деятельности;

• Лицензия на вид деятельности (когда, кем, на какой срок выдана);

• Номера расчетных и иных счетов;

• Наименование банка, где открыты счета;

• Наличие ККМ, их номера;

• Место осуществления деятельности;

• Дополнительная информация.

Книга доходов и расходов может быть как в бумажном виде, так и на электронных носителях.

В доходной части Книги отражается весь доход от реализации това­ров (работ, услуг), а также стоимость имущества, полученного безвоз­мездно, без учета расходов. В расходной части — только расходы. Стоимость товаров (услуг) отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Суммы, полученные в результате реализации имущества, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных акти­вов определяются как разница между ценой реализации и остаточной стоимостью. Чистый доход будет определяться как разница между вы­ручкой от реализации товаров (услуг) и документально подтвержден­ными расходами, связанными с получением этого дохода.

Налоговый период по налогу на доходы физических лиц — календар­ный год (традиционная система налогообложения), по единому налогу на вмененный доход — один квартал (вмененная система налогообло­

402

Функционирование предприятия

жения). В упрощенной системе налогообложения налоговый период — один год, отчетный период — один квартал.

В случае неведения учета финансовых результатов деятельности или ведения его в форме, не позволяющей определить размер обла­гаемого дохода, налоговые органы вправе определять суммы налогов для внесения в бюджет расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике.

Расходы

Возможные расходы предпринимателя:

• расходы на приобретение использованных в процессе производ­ства товаров (услуг), сырья, материалов, топлива;

• эксплуатационные расходы;

• расходы на аренду помещений;

• расходы на уплату процентов за пользование кредитными ресур­сами банков;

• расходы на капвложения и нематериальные активы;

• расходы по оплате труда;

• расходы на уплату оказанных услуг, а также сумм налога на добав­ленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобре­тение автотранспорта, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

Первое и основное требование к учету расходов — необходимость их документального подтверждения, все хозяйственные операции должны подтверждаться первичными учетными документами. В состав затрат включаются только фактически произведенные и документаль­но подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получени­ем дохода.

Затраты группируются по следующим элементам:

• Материальные затраты;

• Амортизационные отчисления;

403

Энциклопедия начинающего предпринимателя

• Износ нематериальных активов;

• Затраты на оплату труда;

• Прочие затраты.

В материальных затратах отражается стоимость:

• приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые вхо­дят в состав вырабатываемой продукции;

• покупных материалов, используемых для производства продук­ции, упаковки;

• запасных частей для ремонта;

• комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся дальнейшему монтажу и обработке;

• работ и услуг производственного характера, выполняемых сто­ронним организациями;

• природного сырья, отопления зданий, транспортных работ по обслуживанию производства;

• покупной энергии всех видов;

• потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пре­делах норм естественной убыли.

Расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказа­ние услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не исполь­зованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последу­ющих налоговых периодах.

Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начислен­ных за налоговый период. Начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на пра­ве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятель­ности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые для предпринимательской деятельности и приобретенные за плату.

404

Функционирование предприятия

При отнесении имущества к основным средствам руководствуются:

• Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н;

• Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ №6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30 мар­та 2001 года № 26н;

• Общероссийским классификатором основных фондов, утверж­денным Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26 декабря 1994 года № 359.

К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и си­ловые машины, оборудование, вычислительная техника, транспорт­ные средства, инвентарь, скот, насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие объекты.

Основные средства принимаются к учету по их первоначальной стоимости, в которую включается сумма фактических затрат на при­обретение, сооружение и изготовление основных средств, за исклю­чением НДС и иных возмещаемых налогов.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством на­числения амортизации. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств, в течение налогового периода произво­дится ежемесячно, согласно Постановлению Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г.

Нематериальные активы оценивают в зависимости от источников приобретения, вида активов и их роли в хозяйственной деятельности:

• внесенные учредителями в счет из вкладов в уставной капитал по цене договоренности сторон;

• приобретенные за плату у других организаций и физических лиц, исходя из фактических затрат на приобретение и приведение в состояние готовности этих объектов;

• полученные от других предприятий и физических лиц без­возмездно.

405

Энциклопедия начинающего предпринимателя

Для каждого вида нематериальных активов открывается регистр аналитического учета, в котором отражается регистрационный номер, технико-экономическая характеристика, срок полезного использова­ния. К моменту прекращения права пользования нематериальными активами их стоимость должна быть полностью отнесена на затраты.

К расходам на оплату труда относятся, в частности:

• суммы начисленной и фактически выплаченной заработной платы;

• начисленные и фактически выплаченные суммы стимулирующе­го и компенсационного характера (например, денежные компен­сации за неиспользованный отпуск при увольнении работника);

• стоимость товаров (работ, услуг), предоставляемых в порядке на­туральной оплаты труда;

• суммы вознаграждений по заключенным договорам граждан­ско-правового характера, предметом которых является выполне­ние работ (оказание услуг), а также по авторским договорам;

• другие виды начислений (выплат), произведенных в пользу работника в соответствии с трудовым договором.

К прочим затратам в составе себестоимости относятся:

• суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплаченные за отчетный налоговый период, за исключением налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество, непосред­ственно не используемое для осуществления предпринимательс­кой деятельности, а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК;

• расходы на сертификацию продукции и услуг;

• суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за вы­полненные сторонними организациями работы (предоставлен­ные услуги);

• расходы по обеспечению пожарной безопасности;

• расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

406

Функционирование предприятия

• расходы по набору работников, включая расходы на услуги спе­циализированных организаций по подбору персонала;

• расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслужи­ванию;

• арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в ли­зинг) имущество;

• расходы на командировки работников, выплаченные в установ­ленном порядке;

• расходы на оплату информационных услуг, в частности приобре­тение специальной литературы, периодических изданий по воп­росам, напрямую связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для эффектив­ного осуществления деятельности, а также информационных сис­тем (например, «Консультант», «Гарант» и иных аналогичных систем) при наличии подтверждающих документов об их исполь­зовании;

• расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказы­ваемых по договорам возмездного оказания услуг;

• плата государственному и (или) частному нотариусу за официаль­ное нотариальное оформление действий, связанных с предпри­нимательской деятельностью. При этом подобные расходы принимаются в пределах тарифов, соответствующих размерам государственной пошлины;

• расходы на канцелярские товары;

• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подоб­ные услуги;

• расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладате­лем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам так­же относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 рублей и об­новление программ для ЭВМ и баз данных;

407

Энциклопедия начинающего предпринимателя

• расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка;

• расходы на рекламу изготавливаемых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг);

• расходы на ремонт основных средств;

• другие расходы, связанные с осуществлением предприниматель­ской деятельности.

408

Часть третья

Ликвидация предприятия


Оцените книгу: 1 2 3 4 5