Название: Экономика предприятия - Сафронова Н.А.

Жанр: Экономика

Рейтинг:

Просмотров: 5887

Глава 19. внешнеэкономическая деятельность предприятия

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) представляет собой совокуп­ность методов и средств торгово-экономического, научно-технического сотруд­ничества, валютно-финансовых и кредитных отношений с зарубежными стра­нами. Важнейшей частью ВЭД выступает внешняя торговля, которая определя­ется как предпринимательская деятельность в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией и результатами интеллектуальной деятельности.

Предприятие-участник ВЭД - это самостоятельное юридическое лицо, об­ладающее обособленным имуществом, имеющее право от своего имени приоб­ретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, а также быть истцом в суде, арбитраже и третейском суде. Являясь участником ВЭД, предприятие должно иметь четко очерченные цели деятельности, которые определяются в его учредительных документах. Цели и задачи внешнеэкономи­ческой сделки не должны вступать в противоречие с тем, что определено в ус­таве или прочих учредительных документах предприятия.

Субъектами внешнеэкономической деятельности могут также быть обще­ственные организации и объединения. Они могут вступать в международные неправительственные объединения, поддерживать прямые международные кон­такты, заключать соответствующие соглашения.

При существующей самостоятельности участников ВЭД государство ос­тавляет за собой право регулировать важнейшие аспекты этой деятельности. Основы государственного регулирования ВЭД концептуально определены в Федеральном законе «О государственном регулированиивнешнеэкономической деятельности». Государственное регулирование ВЭД базируется на определен­ных экономических и административных методах. К ним можно отнести тамо­женно-тарифное регулирование в виде применения импортно-экспортного та­рифа; квотирование, лицензирование и т.д.

В России государственная внешнеторговая политика разрабатывается под руководством Президента Правительством РФ, а федеральные органы власти, непосредственно отвечающие за ее реализацию, - это Министерство промыш­ленности и торговли РФ и Государственный таможенный комитет (ГТК).

1. Формы внешнеэкономической деятельности предприятия

Виды внешнеэкономических сделок

Во внешнеэкономической деятельности различают экспортные, импорт­ные, реэкспортные и встречные сделки.

Экспорт - это вывоз товаров с таможенной территории страны за границу без обязательства по обратному их ввозу и возможное предоставление ино­странными лицами услуг и прав на результаты интеллектуальной собственно­сти.

Импорт - покупка товара у иностранного продавца, ввоз его на таможен­ную территорию страны покупателя.

Реэкспорт - покупка товара у иностранного продавца, ввоз его на терри­торию страны покупателя, перепродажа данного товара в его изначальном виде за рубеж иностранному покупателю.

310

Встречная торговля (встречные сделки) представляют собой организаци­онно - увязанные экспортно-импортные операции, где экспортер обязуется принять в оплату стоимости своего товара всю или часть стоимости встречного импортного товара покупателя. Примером встречных сделок может служить бартерное сотрудничество на основе товарообмена.

Направления внешнеэкономической деятельности

На современном этапе экономического развития можно выделить два на­правления внешнеэкономической деятельности предприятия: совместное пред­принимательство и заключение внешнеторговых контрактов с иностранными контрагентами.

Правовые вопросы совместного предпринимательства определяются нормами торгового и гражданского законодательства того государства, где соз­дается совместное предприятие.

Заключение и реализация договора на внешнем рынке подчиняется право­вому регулированию по следующим позициям: международные соглашения по ВЭД и нормы гражданского законодательства. Права и обязанности сторон по реализации внешнеэкономической сделки определяются теми законодательны­ми актами, которые действуют по месту ее заключения.

Внешнеторговый контракт - это договор о купле-продаже, поставке, проведении каких-либо работ, услуг, заключаемый двумя или более сторонами (контрагентами). Контракт является основным, базовым документом, опреде­ляющим меру материальной ответственности сторон за выполнение обяза­тельств, поэтому от правильности его составления зависит конечный результат сделки.

Контракт должен включать в себя следующие разделы;

• общие положения;

• предмет контракта;

• цена и стоимость контракта;

• сроки поставки товара;

• условия платежа;

• упаковка и маркировка груза;

• порядок подачи претензий;

• санкции и штрафы;

• форс-мажор и разрешение споров.

С целью единообразия в международной практике введен и действует вы­пущенный Международной торговой палатой сборник толкований междуна­родных торговых терминов «Инкотермс». Во избежание недоразумений между контрагентами в контрактах делается акцент на применение условий «Инко-термс» или, наоборот, оговорка об использовании специальных терминов. Рос­сийская Федерация является участником Конвенции ООН о договорах между­народной купли-продажи товаров 1980г.

Знание и применение Конвенции позволяет использовать унифицирован­ный правовой режим для контроля за договорами купли-продажи во внешне­экономической деятельности предприятия. Это важно, так как различные ино­странные партнеры несут с собой национальные особенности в решении одних и тех же вопросов, в ряде случаев является проблематичным определение госу­дарства, правом которого регулируются отношения по конкретному договору. Поэтому при неурегулированности каких-либо позиций в договорах применяет­

311

ся конвенция, независимо от того, есть на нее ссылка или нет. Критерием при­менения Конвенции при исполнении международных контрактов служит нахо­ждение коммерческих предприятий -сторон договора в разных государствах, при этом эти государства должны быть участниками Конвенции.

Способы реализации экспортно-импортных операций

В настоящее время предприятие может осуществлять экспортно-импортные операции самостоятельно посредством реализации прямых догово­ров с иностранными партнерами или через посредников - другие предприятия, предоставляющие свои услуги по ВЭД. Выбор правовой формы ВЭД зависит от экономических возможностей и потребностей предприятия.

Реализуя свои цели во внешнеэкономической деятельности через другие предприятия, предприятие-экспортер (импортер) использует договоры поруче­ния, договоры комиссии, договоры поставки. При заключении договора комис­сии, при заключении контрактов с иностранными контрагентами выступает предприятие-комиссионер от имени предприятия-производителя (комитента) экспортируемого (импортируемого) товара. Помимо подписания договора ко­миссионер берет на себя обязательства реализовать этот договор при опреде­ленных условиях, в частности, как правило, за счет комитента. В результате предприятие-комиссионер получает комиссионное вознаграждение в размере оговоренного процента от общей стоимости контракта по обоюдной договорен­ности сторон.

Если речь идет о договорах поручениях, то предприятие-экспортер (им­портер) поручает от своего имени заключить контракты другому предприятию за определенное вознаграждение.

Разнообразие видов и форм внешнеэкономической деятельности предпри­ятий должно способствовать повышению эффективности внешних связей госу­дарства в целом. Это позволит решить такие задачи, как увеличение валютных ресурсов и объемов торговли, улучшение структуры экспорта и импорта, пога­шение нынешних долгов, расширение сфер сотрудничества, привлечение капи­тала и технологий в страну.

2. Операции предприятия по экспорту

Особенности экспортной политики предприятия

Осуществляя экспортную деятельность, предприятие должно иметь четкие представления о целях экспорта, стратегии экспортной деятельности, требова­ниях внешнего рынка, своих возможностях и ресурсах в настоящее время и в перспективе, поведении конкурентов, иными словами, оно должно разрабаты­вать определенную экспортную политику.

Экспортная политика предприятия предполагает разработку стратегии и принципов деятельности предприятия на внешнем рынке, формирование экс­портного ассортимента товара, а также определение темпов обновления экс­портной продукции, цен уровня качества, гарантий и сервисного обслуживания.

Важнейшей составляющей экспортной политики предприятия является формирование и управление экспортным ассортиментом товара. Основная зада­ча заключается в том, чтобы экспортер своевременно предлагал определенную совокупность товаров, которые соответствуют профилю его производственной

312

деятельности и наиболее полно удовлетворяют требованиям определенных ка­тегорий зарубежных покупателей.

Формирование такого ассортимента - это проблема конкретных товаров, их отдельных серий, определения соотношений между старыми и новыми това­рами, товарами единичного и серийного производства, наукоемкими обычными товарами, товарами или лицензиями, ноу-хау.

Исходя из международной практики, целесообразно выпускать не одно ка­кое-либо изделие, а их параметрический ряд, например, набор насосов одного типа, но отличающихся производительностью. Чем шире параметрические ряды и ассортиментный набор, тем вероятнее нахождение покупателем своего товара. Это в свою очередь укрепляет позиции предприятия на внешнем рынке.

Предприятия-экспортеры сталкиваются на внешнем рынке с международ­ной конкуренцией.

Можно выделить следующие виды конкурентной борьбы:

• функциональная конкуренция связана с тем, что любую потребность можно удовлетворить разнообразными способами; поэтому все товары, обеспе­чивающие удовлетворение этих потребностей, являются функциональными конкурентами;

• видовая конкуренция - следствие того, что товары, предназначенные для удовлетворения конкретной потребности, могут отличаться существенными па­раметрами;

• предметная конкуренция - результат того, что идентичные товары могут отличаться лишь качественными характеристиками;

• ценовая конкуренция предполагает, что однородные товары предлагают­ся по разнообразным ценам. При прямой ценовой конкуренции фирмы широко оповещают о снижении цен на выпускаемую или имеющуюся в продаже про­дукцию;

• неценовая конкуренция выдвигает на первый план более высокую, чем у конкурентов, надежность, меньшую цену и более современный дизайн.

Экспорт отличается от внутренней торговли еще и тем, что сопровождает­ся более высоким риском. Обычно выделяются коммерческие и политические риски. Коммерческие риски связаны с реализацией товаров на рынке, перевоз­кой грузов, приемкой товара покупателем, его платежеспособностью и желани­ем оплачивать товар, а также связаны с колебаниями валютного курса.

Политические риски определяются политикой государства в области экс­порта и импорта, как то: введение запретов на экспорт или импорт, перевод де­нежных средств и конвертируемость валют и др., а также риски, связанные с забастовками, войнами и т.п.

Экспортные документы

Основным документом, регулирующим экспортные отношения предпри­ятий, является экспортный контракт, или договор купли-продажи. Контракт со­стоит из двух основных частей. Первая часть имеет непосредственное отноше­ние к обязательствам экспортера. В ней приводятся сведения о:

• качестве товара;

• количестве товара;

• цене товара;

• условиях поставки;

• времени и месте поставки.

313

Во второй части контракта излагаются обязательства импортера:

• условия принятия товара;

• условия платежа.

Важно не допускать неточности в формулировках контракта; для того что­бы снизить вероятность риска при заключении контракта, необходимо опреде­лить следующие моменты: кто организует и оплачивает перевозку товара, несет ответственность за сохранность, гибель и порчу товара.

Распределение этих функций производится на основе международных торговых условий «Инкотермс». Они регулярно публикуются Международной торговой палатой. Условия «Инкотермс» становятся составной частью контрак­та только при наличии обоюдного согласия сторон. Каждое из условий «Инко-термс» обозначает особое распределение рисков, расходов и ответственности между продавцом и покупателем.

Экспортные сделки должны быть обеспечены различными пакетами доку­ментов, подтверждающими исполнение сделки с иностранным партнером на этапах поставки, транспортировки, хранения, таможенного оформления.

Существуют некоторые позиции, без которых документарная база экс­портных операций не была бы полной, например:

• обеспечение производства экспортных товаров;

• подготовка товаров к отгрузке;

• хозяйственные и коммерческие документы;

• платежно-расчетные операции;

• товаротранспортные документы;

• страховое, таможенное оформление сделок, товаров.

В зависимости от назначения и содержания документы имеют различный характер. Например, если пакет документов по экспортированию товаров со­провождает груз до пункта назначения, то такие документы называют товаросо­проводительными. Если документы характеризуют отгрузку товара, то они яв­ляются отгрузочными.

Для оценки количества, качества и стоимости экспортируемого товара предназначены коммерческие документы и счета. Так, основным расчетным до­кументом является коммерческий счет, в котором дается полное и точное опи­сание товара. Документарная группа «коммерческие счета» может подразде­ляться на следующие функциональные подгруппы:

• счета-проформы, в которых отсутствуют требования оплатить те или иные суммы;

• счета-фактуры, оформляемые по факту приемки товара;

• счета-спецификации, выписываемые при широкой номенклатуре постав­ляемых товаров;

• предварительные счета, используемые при частичных поставках товаров. Помимо документального оформления расчетных операций по экспорту

необходимо охарактеризовать количество поставляемой партии, что отражается в технической документации, спецификации, упаковочном листе.

Качество товара фиксируется в сертификатах качества, что обеспечивает соответствие товара по качеству соответствующим стандартам по данной груп­пе изделий или условиям внешнеэкономического контракта. Качество подтвер­ждается еще и такими документами, как:

• гарантийное обязательство;

• протокол испытания;

• разрешение на отгрузку.

314

Важно знать для организации экспорта товаров составляющие пакета транспортных документов, в частности, он включает:

• товарно-транспортные накладные в зависимости от видов транспортных средств (железнодорожный, авиа и т.д.);

• коносаменты в случае морских перевозок;

• акты сдачи-приемки;

• складские свидетельства и прочее;

• грузовая таможенная декларация, предъявляемая для выполнения тамо­женных формальностей.

Особое внимание следует обратить на внедрение в практику внешнеэко­номической деятельности предприятия грузовой таможенной декларации, кото­рая является унифицированным документом в международной торговле.

Грузовая таможенная декларация - это нормативный учетный документ, введенный с 1 апреля 1994 г., предназначенный для декларирования совершае­мой участником внешнеэкономической деятельности сделки таможенному ор­гану. Грузовая таможенная декларация позволяет перемещать грузы через та­моженную границу в обоих направлениях, является гарантом сделки, имеющим юридическую силу для зарубежных контрагентов. Порядок заполнения грузо­вой таможенной декларации определяется приказом Государственного тамо­женного комитета России от 25 апреля 1994 г.

Формы расчетов по экспорту

Форма расчетов - это способ оформления, передачи, оплаты товаротранс-портных документов, сопровождающих груз, а также платежных документов. В условиях России, также как и в мировой практике, наиболее применяемые фор­мы расчетов:

• расчеты по открытому счету;

• перевод;

• инкассо;

• аккредитив.

Перечисленные формы применяются при расчетах за наличные, в кредит, но большинство международных расчетов по хозяйственным операциям прово­дится в безналичной форме через банки.

Расчеты по открытому счету применимы, как правило, в сделках, контр­агенты по которым хорошо знакомы друг другу, так как степень риска для по­ставщика (экспортера) всегда велика. Партнеры ведут учет задолженности, как по товарам, так и по денежным средствам. По мере отгрузки товара увеличива­ется задолженность покупателя, который погашает ее или путем перевоза денег, или встречными сделками, или каким-либо иным путем в соответствии с усло­виями договора.

Перевод через банки является также достаточно рискованной для одной из сторон формой расчетов, но имеет и ряд преимуществ. Перевод осуществляется в виде поручения одного банка другому выплатить бенефициару (как правило, экспортеру) определенную сумму.

Перевод предусматривает возможность оплаты товара по факту или пред­оплату, т. е. оплату авансом. Предприятия, применяющие такую форму расчетов, выигрывают, во-первых, время, так как перевод осуществляется быстро; во-вторых, деньги, так как перевод, как правило, дешев и прост.

Однако экспортер всегда рискует недополучить оплату поставленного то­

315

вара, импортер же, осуществив предоплату, рискует остаться без товара. Инкас­совая форма предполагает большую степень защиты от риска, так как платеж осуществляется против выставления документов. В частности, экспортер пору­чает своему банку получить от банка импортера или другого банка платеж или другие документы, подлежащие оплате при условии представления документов по отгрузке товара. В таком случае это будет так называемое документарное инкассо.

Если же представляются только финансовые документы, то это «чистое инкассо». Позитивным в данной форме расчетов является то, что банки осуще­ствляют контроль за платежами, однако этот же факт приводит к тому, что до­кументы проходят через банк очень долго, а значит, задерживается оплата това­ра. Экспортер рискует не получить свои деньги, так как импортер может ока­заться неплатежеспособным к моменту поступления документов в банк или не иметь разрешения на оплату за границу. Инкассовая форма регулируется Уни­фицированными правилами по инкассо, разработанными Международной тор­говой палатой. Впервые эти правила были разработаны в 1936 г., с 1 января 1996 г. действуют правила 1995 г., публикация № 522.

И, наконец, аккредитив - это денежное обязательство банка произвести по указанию, за счет покупателя платеж продавцу в объеме стоимости поставлен­ных товаров. В некоторых случаях такие действия осуществляются против предъявления продавцом документов, тогда аккредитив называется докумен­тарным.

Бывают аккредитивы следующих видов:

• подтвержденные (неподтвержденные);

• отзывные;

• переводные;

• делимые (неделимые);

• револьверные;

• покрытые (непокрытые).

Основным недостатком аккредитивной формы расчетов для пользователей является его большая стоимость, которая зависит от общей суммы аккредитива, а также длительность прохождения документов через банк. В свою очередь, преимуществом данной формы расчетов является надежное обеспечение плате­жа, которое имеется уже до начала отгрузки. Это является определяющим усло­вием совершения операции экспортера.

Таможенные сборы

Проблема налогового режима страны-экспортера оказывает существенное влияние на эффективность реализации той или иной экспортной сделки.

Закон РФ «О таможенном тарифе» и Таможенный кодекс устанавливают порядок государственного контроля за организацией экспортно-импортных по­токов через таможенную границу. Таможенный тариф представляет собой свод ставок таможенных пошлин, взимаемых с участников внешнеэкономической деятельности при пересечении границы.

Таможенная пошлина (налог на экспорт) - это размер платежа, взимаемого таможенными органами при ввозе и вывозе товара, исчисленный, как правило, в процентах от таможенной его стоимости.

Таможенная стоимость - это цена, фактически полученная или подле­жащая уплате за товар при пересечении таможенной границы страны при ввозе.

316

Более подробно вопросы таможенной стоимости будут рассмотрены далее. Для расчета таможенных пошлин могут быть использованы различные виды ставок, например:

• адвалорные, рассчитываемые в процентах к таможенной стоимости това­ра;

• специфические, рассчитываемые исходя из установленных ставок за единицу товара;

• комбинированные, то есть сочетают в себе особенности вышеперечис­ленных ставок.

При экспорте товаров последний вид ставок таможенных пошлин не при­меняется.

Адвалорные ставки исчисляются в процентах и колеблются в пределах от 3 до 25\%.

Специфические ставки исчисляются в экю (европейская валютная единица стран Общего рынка) и находится в пределах от 1 до 64000 экю.

Используя гибкий механизм обложения таможенными пошлинами, госу­дарство регулирует осуществление внешнеэкономических сделок. Не случайно предусматриваются льготы в виде возврата ранее уплаченной пошлины, сниже­ния ее ставки и освобождения от уплаты пошлины по некоторым группам това­ров.

Ставки экспортных пошлин устанавливаются по разнице между мировыми и внутренними ценами с учетом стимулирования производства товаров, постав­ляемых на экспорт. Международная практика предполагает, что цены экспорт­ных товаров не должны быть ниже мирового уровня. Законодательством Рос­сийской Федерации определено, что выручка предприятий-экспортеров не мо­жет превышать после уплаты экспортных пошлин суммы поступления от поста­вок на отечественный рынок более чем на 50\%. Помимо пошлин экспортеры уплачивают акцизы, в случае вывоза подакцизных товаров, а так же оплачивают таможенные процедуры в процентах от фактической стоимости товара.

Особенности расчета экспортных цен

В практике внешней торговли используют множество видов цен, связан­ных с различными особенностями сделок купли-продажи.

Во внешнеэкономической деятельности предприятие сталкивается с раз­личными видами цен. Основными среди них являются:

• мировая цена, определяемая в зависимости от вида товара:

по одним товарам (обычно сырьевым) - уровнем цен стран-экспортеров или стран-импортеров, по другим - ценами бирж, аукционов, а по готовым из­делиям - ценами товаров ведущих фирм мира, специализирующихся в произ­водстве и экспорте продукции данного вида;

• цена предложения, указанная в оферте (официальном предложении про­давца) без скидок;

• твердая цена, которая устанавливается в договоре купли-продажи и не подлежит изменению;

• скользящая цена, которая устанавливается договором в зависимости от некоторых условий (биржевой котировки, инфляции и т.д.) на определенную дату (например, поставки товара покупателю, фактического получения товара и

т.д.);

• базисная цена, используемая для определения сорта или качества товара;

317

она согласуется сторонами сделки и служит исходной базой для определения цены фактически поставленного товара. В зависимости от качества поставлен­ного товара базисная цена может уменьшаться или увеличиваться в соответст­вии с установленными в договоре скидками или надбавками;

• фактурная цена, определяемая условиями поставки, обусловленными в контракте. Обычно фактурная цена дополняется термином «Инкотермс», харак­теризующим особенности оплаты стоимости перевозки, страховки и таможен­ных расходов;

• справочная цена обычно отражает уровень фактически заключенных сделок за некоторый период и используется в переговорах для установления ис­ходной цены. Справочные цены регулярно публикуются в изданиях ООН и дру­гих международных организаций.

Основные отличия экспортной цены от внутренних цен заключаются в до­полнительных расходах, которые включают:

• комиссионные вознаграждения продавцов и покупателей;

• импортные таможенные расходы в стране покупателя;

• транспортные издержки;

• расходы по страхованию;

• расходы по упаковке;

• резервы, необходимые для покрытия непредвиденных рисков;

• расходы по составлению контракта, оформлению сертификатов и прочих бумаг.

3. Операции предприятия по импорту и встречные сделки

Импорт товаров и услуг является составной частью внешней торговой деятельности предприятия. Импорт-это покупка товаров (услуг) у иностранного продавца, ввоз его на таможенную территорию страны покупателя. Существует, наряду с этим, реимпорт товаров, представляющий собой таможенный режим, когда российские товары, поставленные на экспорт, вновь ввозятся на таможен­ную территорию РФ в сроки, установленные Положением о таможенном режи­ме реимпорта товаров. Этот режим интересен тем, что методы экономического воздействия со стороны государства применяются ограниченно, в частности, не начисляются таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость, акцизы.

Длительное отсутствие таможенной политики в отечественной практике внешней торговли привело к ослаблению защиты внутреннего товаропроизво­дителя от иностранных товаров. Как следствие, возникла необходимость при­нять ряд административных и экономических мер по урегулированию импорта.

Началом государственной систематизации методов регулирования импор­та можно считать 1992-1993 гг. В настоящее время данная система предполага­ет:

• лицензирование импорта;

• контроль подтверждения безопасности отдельных видов ввозимых това­ров;

• упорядочение определения таможенной стоимости импорта;

• регулирование ввоза в Россию через налоги и тарифы.

Сертификация импортируемых товаров

Импортный товар должен соответствовать ГОСТам РФ и иметь соответст­

318

вующее подтверждение. Способами подтверждения могут быть:

• предоставление сертификата на поставляемую в РФ продукцию по пра­вилам Российской системы сертификации;

• предоставление сертификата (заграничного), признаваемого в РФ, в со­ответствии с международными, двусторонними соглашениями.

Сертификаты могут быть:

• сертификат соответствия;

• сертификат качества;

• сертификат безопасности.

Сертификат соответствия - это документ, подтверждающий, что данное наименование товара (работ, услуг) соответствует требованиям конкретного стандарта или другого нормативного документа по системе сертификации

ГОСТа РФ.

Сертификат качества - это тот же сертификат соответствия, но с более расширенным подтверждением соответствия по всем потребительским показа­телям стандарта.

Сертификат безопасности имеет более ограниченное значение, чем серти­фикат соответствия, а именно подтверждает, что продукция (работа, услуга) со­ответствует требованиям стандарта по показателям безопасности.

Таможенная стоимость импортируемого товара

Важным обстоятельством при импорте товаров и услуг является соответ­ствие заявленной на таможне стоимости поставляемых из-за рубежа товаров (в том числе и из стран СНГ) реальной их стоимости. Это связано, как минимум, с двумя факторами: во-первых, заявленная декларантом стоимость является осно­вой для расчета таможенной пошлины, прочих сборов, а в результате -это база расчетов при налогообложении; во-вторых, государство через контроль над действующими правилами в системе внешнеэкономических операций выраба­тывает механизм регулирования импортных потоков по всем направлениям.

Основополагающим документом, который определяет механизм расчета таможенной стоимости товаров, является Закон РФ «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г. На базе данного Закона выпущен целый ряд нормативных актов, определяющих порядок применения системы таможенной оценки товаров. Важность исчисления таможенной стоимости товара обусловлена интересами, как участников внешнеэкономической деятельности, так и государства в лице таможенных органов.

Таможенная стоимость импортируемого груза может исчисляться различ­ными методами, в частности:

• по цене сделки с ввозимыми товарами;

• по цене сделки с идентичными товарами;

• по цене сделки с однородными товарами;

• методом вычитания стоимости;

• методом сложения стоимости;

• резервным методом.

Допустим, что таможенная стоимость товара определяется первым мето­дом. Тогда в цену сделки включается вся сумма фактически понесенных затрат по приобретению товара на момент пересечения им таможенной границы Рос­сийской Федерации.

Фактические затраты складываются из:

319

• затрат по производству, с учетом отоваривания;

• расходов по транспортировке до станции назначения на таможенной тер­ритории РФ, включая погрузку, перевозку, выгрузку и страхование груза;

• затрат на тару;

• затрат на посреднические услуги;

• прочих затрат.

Данный момент является основным и самым распространенным в тамо­женной практике, однако, существуют ограничения в его применении. В част­ности, участники операции не могут быть зависимыми друг от друга с точки зрения ценообразования. Возможность такой зависимости подтверждается или опровергается декларантом при предъявлении им таможенной декларации. При­знаков, подтверждающих взаимозависимость партнеров, достаточно много, на­пример, участники являются совладельцами предприятия, или связаны трудо­выми отношениями, или имеют родственные связи и т. п. В ряду прочих методов определения таможенной стоимости вышеуказанный метод занимает ведущее место, и на него приходится около 93\%.

Таможенные пошлины

Таможенная стоимость является расчетной базой для исчисления импорт­ной (ввозной) таможенной пошлины на ввозимые на территорию РФ товары. Государство осуществляет контроль за обоснованностью валютных платежей при импорте товаров, начиная с 1 ноября 1995 г. Основным является сопостав­ление сведений о платежах российских участников ВЭД за импортируемые то­вары и реальной стоимости ввозимых товаров. С 1 января 1996 г. введена в дей­ствие Инструкция ЦБ РФ и ГКТ РФ от 26 июля 1995 г. «О порядке осуществле­ния валютного контроля на импортируемые товары».

Действие Инструкции распространяется на все сделки, предусматриваю­щие ввоз товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах «вы­пуск для свободного обращения» и «реимпорт», по которым таможенное оформление товаров осуществляется после 1 января 1996 г.

В настоящее время таможенное оформление импортируемых товаров тре­бует предоставление Паспорта импортной сделки, открытого и заверенного банком импортера, в таможенные органы РФ.

Следует иметь в виду, что сделки с иностранными контрагентами, преду­сматривающие превышение срока в 180 календарных дней, могут быть осуще­ствлены только при наличии лицензии ЦБ РФ на осуществление валютных опе­раций, связанных с движением капитала.

Любая импортная операция зависит от характера содержания расчетов с иностранным контрагентом: напрямую, непосредственно с участником сделки или через посредническую фирму.

Вся информация о сделке по импорту заключена в контракте и грузовой таможенной декларации. Учет товаров по импорту, так же, как и по экспорту, ведется в партионном разрезе.

Партия зависит от вида товара и способа доставки. Таким образом, учиты­вается импорт сырья, продовольственных товаров, товаров массового производ­ства.

Когда в соответствии с условиями контракта поставщик выписывает счет покупателю на каждую транспортную партию, за учетную единицу принимает­ся партия, оформленная одним счетом.

320

Встречные сделки

Встречная торговля соединяет в себе особенности экспортных и импорт­ных сделок. При проведении встречных сделок экспортер обязуется принять в оплату стоимости своего товара всю или часть стоимости встречного импортно­го товара покупателя. Примером встречных сделок может служить бартерное сотрудничество на основе товарообмена, которое, однако, в последнее время встречается реже из-за множества нарушений со стороны предприятий и уста­новившегося налогового законодательства России. Бартерные сделки - это наи­более простая форма взаимодействия сторон, без оплаты в денежной форме.

Встречная торговля также может быть реализована:

• в рамках совместного предпринимательства;

• во встречных поставках, лежащих в основе производственной коопера­ции;

• в участии продавца в реализации товаров покупателя;

Последнее предполагает денежные расчеты между сторонами при согла­совании цен на соответствующие товары.

Основным является то, что в счет платежей по экспорту производят пла­тежи по встречным закупкам.

Для заключения подобных сделок оформляется два отдельных контракта:

• контракт на экспорт, в котором помимо условий по экспорту продавцу вменяется в обязанность закупить у покупателя товар на определенную долю выручки;

• контракт на импорт.

Продавец также может оказывать содействие в закупке товара покупателя третьими лицами.

Обязанности продавца в реализации товара покупателя могут быть раз­личны, поэтому встречная торговля имеет несколько видов:

• встречные закупки, при которых продавец обязан организовать на опре­деленную сумму выручки от экспорта закупку товаров покупателя третьей сто­роной;

• авансовые закупки, предварительная компенсация, «связанные сделки», предполагающие сначала закупку продавцом товара, а затем экспорт своего то­вара;

• сделки оффсет, когда контрагенты договариваются о погашении обяза­тельств одной стороны на согласованную сумму экспорта другой стороны;

• сделки с передачей товаров, финансовая компенсация сделки типа свитч, когда первоначальный экспортер не принимает на себя обязательство по закуп­ке товаров первоначального покупателя, а обязуется обеспечить их закупку третьей стороной.

Экономическая сущность такого рода сделок заключается в том, что в ус­ловиях долгосрочного сотрудничества контрагенту предоставляются: оборудо­вание, материалы, инжиниринговые и прочие услуги для осуществления дея­тельности на условиях кредита, а он погашает этот кредит за счет поставок про­дукции данного объекта.

Таким образом, встречная торговля является очень важной формой внеш­неэкономической деятельности при осуществлении промышленного сотрудни­чества и производственной кооперации.

321

4. Предприятия с иностранными инвестициями

Интеграция России в систему мирохозяйственных связей, внутренние по­требности экономического развития страны закономерно требуют притока ино­странных инвестиций в разных формах. Обратный процесс - российские капи­таловложения за рубежом, как в рамках СНГ, так и в дальнем зарубежье - также приобретает растущее значение. Вопрос о привлечении иностранных инвести­ций стал актуальным с первых подходов к рыночным преобразованиям эконо­мики.

Длительное время во внешнеэкономической практике делается упор на иностранные кредиты по государственной линии, что привело к образованию огромного внешнего долга СССР, все обязательства, по которому Россия пол­ностью взяла на себя, а также к нарастанию внешнего долга в 90-е гг.

Между тем частные иностранные инвестиции имеют целый ряд преиму­ществ перед государственными кредитами. Они являются источниками капита­ла для вложения в производство товаров, услуг, информационных систем и дру­гих производственных и непроизводственных объектов, что исключительно важно в условиях острого инвестиционного голода в сегодняшней России.

Они обеспечивают трансферт передовых технологий, современных мето­дов менеджмента и маркетинга, способствуют интеграции российских предпри­ятий и мировую экономику благодаря прямым контактам и научно-техническому сотрудничеству.

Имеет значение и то обстоятельство, что частные иностранные инвести­ции не увеличивают внешний долг, а объективно способствуют аккумуляции средств для его погашения. Известно, что в мировом хозяйстве обращаются ги­гантские капиталы, и именно глобализация мировых экономических процессов обеспечивает рост мировой экономики.

Почти все страны мира в той или иной форме привлекают иностранные инвестиции. Однако для притока иностранного капитала необходимо создавать благоприятный инвестиционный климат, т.е. систему ориентиров и ценностей, привлекательных для иностранных инвесторов. Инвестиционный климат опре­деляется, прежде всего, общим экономическим, социальным и политическим положением в стране. Инвестиционный климат имеет экономические, социаль­но-экономические, правовые и политические аспекты. Экономические аспекты включают валютную, кредитную, налоговую системы. Социально-экономические аспекты - это стоимость рабочей силы, ее квалификация, трудо­вое законодательство, экологические нормативы и т.д. Исключительно важны законодательная база, ее определенность и последовательность, гарантии и льготы для инвесторов, политическая стабильность и последовательность в эко­номической политике.

В настоящее время инвестиционный климат в России не является благо­приятным для иностранного (как и для отечественного) капитала. Инвестици­онные риски слишком велики, и иностранный инвестор, особенно серьезный, проявляет большую осторожность. В мировом инвестиционном рейтинге Рос­сия занимает место примерно в середине списка 178 государств.

С другой стороны, Россия имеет много привлекательных моментов для иностранного капитала. Это, в первую очередь, высокий научно-производственный потенциал, особенно в оборонных отраслях, высокая квали­фикация и образовательный уровень работников при невысокой оплате труда, крупные разнообразные природные ресурсы - минеральные, земельные, вод­

322

ные, лесные, а также большая емкость внутреннего рынка.

Поэтому приток иностранного капитала в Россию невелик и не сопоставим с поступлением инвестиций из-за рубежа в страны Центральной Европы и тем более в Китай. В 1997 г. по официальной оценке общий объем иностранных ин­вестиций в России составил около 20 млрд. долл., но только 9 млрд. долл. непо­средственно вложено в производство (прямые инвестиции).

Деятельность иностранных инвесторов в России, в том числе и организа­ция предприятий с иностранными инвестициями, регулируется рядом феде­ральных законов, указами Президента и постановлениями Правительства РФ. Главный из законодательных актов - закон «Об иностранных инвестициях в РСФСР» от 4 июля 1993 г. с последующими изменениями и дополнениями.

Иностранными инвестициями являются все виды имущественных и ин­теллектуальных ценностей, вкладываемые иностранными инвесторами в объек­ты предпринимательской и иной деятельности в целях получения прибыли (до­хода).

Иностранные инвестиции могут вкладываться в любые объекты, не за­прещенные действующим законодательством. Они могут включать в себя вновь создаваемые и модернизируемые основные фонды и оборотные средства во всех отраслях и сферах народного хозяйства, если они не зарезервированы исключи­тельно для государственных предприятий[1], ценные бумаги, целевые денежные средства, научно-техническую продукцию, права на интеллектуальные ценно­сти, имущественные права. Доли участия, паи, акции и другие ценные бумаги иностранные инвесторы могут приобретать как за иностранную валюту, так на заработанные в стране рубли, реинвестируя их.

Ограничения деятельности иностранных инвесторов, кроме указанных выше, касаются участия в банковской и страховой деятельности, а также уча­стия в покупке государственных ценных бумаг.

Ограничения имеются также в отношении земли и природных ресурсов.

В России зарегистрировано более 20 тыс. предприятий с иностранными инвестициями (ПИИ), и их число возрастает. Однако нужно помнить, что из числа зарегистрированных фирм и компаний действовали примерно две трети, и подавляющее их большинство - мелкие. За исключением немногих крупных иностранных компаний, действующих в сфере нефтяной, газовой, пищевой, ав­томобильной промышленности, общественного питания и связи, в России пы­таются работать рисковые фирмы с небольшими возможностями и малоизвест­ные на родине. Но мелкие и средние фирмы как бы прокладывают дорогу круп­ному капиталу, способствуя созданию рыночной инфраструктуры и испытывая на себе экономико-правовой механизм.

По количеству ПИИ основная часть (37\%) приходится на торговлю и об­щественное питание и 30\% - на промышленность. Далее следуют строительство и сфера услуг, прежде всего наука и научное обслуживание. В структуре произ­веденной продукции преобладает промышленность (40\%), далее следуют тор­говля и общественное питание (23\%), строительство, наука и научное обслужи­вание.

Большинство налогов и обязательных платежей ПИИ уплачивают практи­чески в том же порядке, что и другие российские предприятия, хотя имеют не­которые льготы.

323

Соглашения о разделе продукции

Особой формой привлечения иностранного капитала выступают соглаше­ния о разделе продукции. Это практика, которая широко применяется в различ­ных странах, где иностранные инвесторы участвуют в разработке месторожде­ний полезных ископаемых.

Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции» от 30 декабря 1995 г. будет способствовать созданию в России более благоприятного инвести­ционного капитала в области недропользования, поскольку он гарантирует ча­стному капиталу - как отечественному, так и иностранному - налоговую ста­бильность. Соглашения касаются поисков, разведки и добычи минерального сырья на предоставленных в пользование участках недр.

Схема действия соглашения о разделе продукции следующая. Предпри­ятия добывающей промышленности получают возможность, заключив согла­шение с государством, рассчитаться с ним долей произведенной продукции, вместо уплаты многочисленных налогов и других платежей. При этом сохраня­ется необходимость получения лицензии на право пользования недрами в соот­ветствии с законом «О недрах». Взимается также налог на прибыль. Каждое со­глашение индивидуально определяет долю государства (Федерации и субъекта Федерации) в зависимости от местных условий. Доля, полученная инвестором, может быть реализована как на внутреннем, так и на внешнем рынке. Соглаше­ние о разделе продукции реализуется на основе гражданско-правового регули­рования, споры между государственными органами и частными инвесторами разрешаются в арбитражных судах, в том числе и международных.

Свободные экономические зоны в экономике России

Свободные экономические зоны (СЭЗ), или зоны свободного предприни­мательства в мировой практике, - это специально выделенные территории с льготным таможенным, налоговым, валютным режимами, в которых поощряет­ся приток иностранного капитала в промышленность и услуги, совместные с иностранным капиталом производственная торговля и иные виды предпринима­тельской деятельности, развитие экспортного капитала.

Мировая практика показывает, что при определенных условиях СЭЗ уско­ряют включение национальной экономики в мирохозяйственные связи, стиму­лируют экономическое развитие страны в целом, выступают как полюсы эко­номического роста. СЭЗ могут служить в качестве инструментов государствен­ного регулирования внешнеэкономических связей и региональной политики.

С функциональной точки зрения СЭЗ можно подразделить на внешнетор­говые, где беспошлинная торговля сочетается с развитием транспортных и складских услуг и экспортным производством; технологические парки и техно­полисы, ориентированные на инновационные процессы, разработку и освоение высоких технологий; комплексные производственные зоны, ориентированные на экспортное производство нематериалоемких товаров массового потребления (от игрушек до электроники), оффшорные зоны, где на ограниченных террито­риях создаются льготные условия для операций нерезидентов с иностранной валютой с точки зрения регистрации, налогообложения, банковской тайны и т.д.

На территориях СЭЗ может применяться режим свободной (беспошлин­ной) таможенной зоны. Участникам зон экспортного производства предостав­

324

ляются существенные льготы по федеральным налогам, которые могут быть до­полнены субъектами Федерации за счет местных налогов:

• освобождение от налога на прибыль на срок 5 лет со дня регистрации;

• уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму прибыли, направлен­ной на инвестиции, по истечении 5 лет;

• снижение на 50\% налога на добавленную стоимость на товары собствен­ного производства, реализуемые на территории РФ (тоже на срок 5 лет со дня регистрации);

• освобождение от НДС услуг по транспортировке товаров. В любом слу­чае СЭЗ требуют вложения крупных бюджетных средств для их организации и создания необходимой инфраструктуры.

Выводы

1. Предприятия любой формы собственности имеют право участвовать во внешнеэкономической (включая внешнеторговую) деятельности, заключать экспортные и импортные сделки с иностранными партнерами. В той или иной мере многие тысячи предприятий включены во внешнеэкономическую пред­принимательскую деятельность. При этом за некоторым исключением, для уча­стников внешнеэкономической деятельности не требуются ни особая регистра­ция, ни специальные разрешения.

2. Роль государства в регулировании внешнеэкономической деятельности заключается в формировании концепции и стратегии внешнеэкономических связей, выработке законодательной базы их осуществления, заключении меж­дународных договоров и соглашений. Государственная внешнеторговая поли­тика осуществляется путем таможенно-тарифного регулирования, нетарифных ограничений, а также государственного стимулирования экспорта.

3. Внешнеэкономическая деятельность предприятий осуществляется путем заключения международных контрактов. Внешнеторговый контракт представ­ляет собой договор о заключении сделки (купли-продажи, проведения работ, оказания услуг и т. д.) между двумя и более контрагентами, находящимися в разных странах. Различаются сделки по экспорту, импорту товаров и сделки по встречной торговле.

4. Иностранные инвестиции, прежде всего прямые частные вложения в ре­альном секторе российской экономики, - одно из условий преодоления инве­стиционного кризиса в России. Для привлечения иностранных капиталов необ­ходимо создание благоприятного инвестиционного климата. Иностранные ка­питаловложения могут осуществляться в виде создания предприятий с ино­странными инвестициями (как в форме совместных предприятий, так и со 100\% иностранной собственностью), а также в виде соглашений о разделе продукции. Перспективно привлечение иностранных инвестиций на льготных условиях в свободных экономических зонах.

Термины и понятия

Внешнеэкономическая деятельность Внешнеторговая политика Таможенные пошлины Таможенная стоимость Внешнеторговый контракт

325

Иностранные инвестиции Иностранные инвесторы Инвестиционный климат Соглашения о разделе продукции Свободная экономическая зона

Вопросы для самопроверки

1. Дайте определение внешнеэкономической деятельности. Какими норма­тивными актами регулируется внешнеэкономическая деятельность?

2. Охарактеризуйте основные инструменты государственного регулирова­ния ВЭД.

3. Какие меры предпринимаются для зашиты российского рынка и россий­ских товаропроизводителей?

4. Как осуществляется в России государственная поддержка экспорта?

5. Что такое внешнеэкономическая сделка?

6. Перечислите элементы внешнеэкономического (внешнеторгового) кон­тракта.

7. Какими документами обеспечиваются операции по экспорту и импорту товаров?

8. Какие виды расчетов применяются при экспорте и импорте товаров?

9. Каково налогообложение предприятия при осуществлении внешнетор­говых сделок?

10. Кто считается иностранным инвестором по российскому законодатель­ству? В каких формах иностранные инвесторы могут участвовать в экономике России?

11. Что такое «соглашения по разделу продукции»? Как они применяются в России?

12. Дайте определение свободной экономической зоны.

326

РАЗДЕЛ V

ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ХОЗЯЙСТВЕН­НОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Содержание раздела

Глава 20. Финансы предприятия

1. Финансовые ресурсы предприятия

2. Выручка, доходы и прибыль предприятия

3. Планирование прибыли и порядок ее распределения на предприятиях различных организационных форм.

4. Налоги и платежи, вносимые предприятиями в бюджет и во внебюджет­ные фонды

5. Финансовый план предприятия

Глава 21. Взаимоотношения предприятия с институтами финансово-кредитной системы

1. Взаимодействие предприятий с банками

2. Взаимоотношения предприятий с биржами

3. Роль страховых организаций в деятельности предприятий

Глава 22. Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия и состояния его баланса

1. Балансовый отчет предприятия

2. Система показателей эффективности производства и финансового со­стояния предприятия

Глава 23. Риск в предпринимательстве и угроза банкротства

1. Виды рисков и методы их оценки

2. Понятие и процедура банкротства