Название: Финансовый менеджмент - Карасева И.М.

Жанр: Менеджмент

Рейтинг:

Просмотров: 8439

9.1. налоги как экономическая категория

Налоги, такая же экономическая категория, как цена, кредит, при­быль. Налоги выполняют целый ряд функций в государстве. Налоги как ни одна экономическая категория подвергаются критике, отрица­нию, изменениям. С позиции государственности налоги есть необхо­димый элемент существования государственных структур и выполне­ния ими своих задач.

Известно, что с первых шагов своего существования государство выполняет определенные услуги: охраняет границы; развивает эконо­мику; оказывает помощь населению; развивает науку, культуру, здра­воохранение, образование. Налоги — это плата за эта услуги.

Теоретически экономическая природа налога заключается в опре­делении источника обложения и того влияния, которое оказывает на­лог в конечном счете на экономику общества.

Французский философ-социалист Пьер Прудон верно определял сущность налога — это вопрос о государстве. Налоги — это более поздняя форма государственных доходов.

Еще в первой половине XVI1 в. английский Парламент не хотел при­знавать постоянство налогов. Но уже в XVIII в. Президент США Фран­клин сказал знаменитые слова: «Платить налоги и умереть должен каж­дый!».

Карл Маркс характеризовал налоги как материнскую грудь, кор­мящую правительство. Затем начинают создаваться теории, оправ­дывающие налоги как платуза услуги государства. Налог — плата каж­дого гражданина за охрану его жизни и собственности, социальную помощь, развитие экономики. Эту точку зрения разделял Адам Смит.

9.1. Налоги как экономическая категория

219

Но уже СЮ. Витте — министр финансов при Александре III — определил налоги, как принудительные сборы с дохода и имущества подданных ради осуществления государственной системы. Но если у государства есть желание больше привлечь налогов, то у налогопла­тельщиков нет желания их платить. На этом фоне идут дебаты, споры, и достигается определенный оптимум.

При определении налогового бремени учитываются следующие факторы:

1) стоимость услуг государства;

2) экономический уровень общества;

3) прожиточный минимум;

4) политика государства;

5) социальные факторы.

У налогов есть определенные позитивные характеристики. Это ин­струмент:

■ позволяющий собирать доходы государства;

■ помогающий более справедливо распределять налоговое бремя;

■ обладающий стимулирующим воздействием;

■ через систему налогового обложения государство воздействует на личное потребление и регулирует спрос.

Следует отметить, что во всем мире доля налогового обложения воз­растает.

Так, примерная доля налогов в ВВП составляет: в конце IX в. — 15 \%; в середине XX в. — 25 \% в начале XXI в. — 40 \%.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, одно из главных мест отводит­ся налогам.

Налоговая политика используется в качестве регулятора воздей­ствия на негативные явления рынка (продажа алкоголя, табака, кази­но). Применение налогов позволяет сочетать общегосударственные интересы с коммерческими интересами предпринимателей.

Отход от директивных методов управления делает налоги одним из действенных методов воздействия на субъекты рынка, поэтому зна­ние налоговых проблем является частью общеэкономической культу­ры бизнеса. Известно, что кривая Лаффера тесно увязывает налого­вые выплаты с тенденцией экономического развития, и если налоговое бремя переходит объективные границы, начинается'Спад производства, инвестиций, спроса. Всякие непродуманные налоговые изменения самым неожиданным образом могут сказаться на экономике страны и жизненном уровне населения. Прежде всего начинается поиск ухода от налогов, переложение налоговой нагрузки на потребителей, клиен­тов и тл.

220

Глава 9. Налоговое планирование на предприятии

Опыт построения налоговых систем развитых зарубежных стран позволяет сделать выводы, что налогообложение строится на следу­ющих принципах:

1) простоте и ясности построения налога;

2) однократности обложения;

3) социальной справедливости;

4) адресности обложения;

5) дифференциале ставок;

6) льготном обложении.

Задача состоит не только в том, чтобы больше собрать налогов, но и чтобы дать возможность предпринимателю развивать и расширять свою предпринимательскую деятельность. Чем богаче страна, тем боль­ше будет и налогов.

Величина налогов должна соответствовать объему государственных услуг. Сравнение прямых и косвенных налогов говорит о преимуще­стве прямых — адресных. Но тенденция Запада, а также и России на­целена на усиление налоговых платежей физических лиц через кос­венное обложение.

Налоги выполняют функции: фискальную, регулирующую, стиму­лирующую.

Фискальная — основная функция. Она направлена на перераспре­деление первичных доходов юридических и физических лиц согласно существующей налоговой системе. Чем лучше она выполняется, тем успешнее осуществляются расходы. В бюджете РФ налоги составляют 80—90 \% всех поступлений.

Регулирующая — нацелена на более дифференцированное налого­вое обложение различных доходов, а также юридических и физичес­ких лиц. Налоговое обложение использует различные ставки налого­вых сборов (производствотоваров — 30 \%, казино — 90 \%). Физические лица с высокими доходами платят больше, чем малоимущие.

Стимулирующая — наличие льгот, налогового кредита, пониженных ставок — способствует более успешному развитию отдельного пред­приятия, отраслей, регионов.

Так, например, в США около 100 видов льгот, в Великобритании — 80. Во второй половине 1980-х гг. ведущие страны: Англия, Германия — провели крупномасштабные налоговые реформы, направленные на стимулирование деловой активности.