Название: Финансовый менеджмент - Карасева И.М.

Жанр: Менеджмент

Рейтинг:

Просмотров: 8434

9.2. налоговая система российской федерации

Началом становления налоговой системы России явился 1992 г. В конце декабря 1991 г. на сессии Верховного Совета РФ был принят

9.2. Налоговая система Российской Федератін

221

пакет законодательных материалов, которые оформили систему рос­сийских налогов. Изначально налоговая система была представлена тремя категориями налогов.

1. Федеральные:

■ налог на добавленную стоимость;

■ налог на прибыль (доход);

■ подоходный налог с физических лиц;

■ акцизы;

■ госпошлина;

■ таможенные пошлины;

■ федеральные государственные сборы;

■ социальный налог;

■ налог на приобретение иностранных денежных знаков;

■ налог на использование государственной символики;

■ федеральные лицензионные сборы;

2. Региональные.

Целый ряд налогов устанавливается законодательными актами РФ, и взимаются на всей территории Российской Федерации. При этом конкретные ставки налогов определяются региональными органами власти. К региональным налогам относятся:

■ налог на имущество предприятия;

■ лесной налог;

■ транспортный налог;

■ региональные лицензионные сборы;

■ налог на использование региональной символики.

3. Местные налоги и сборы:

■ земельный налог;

■ налогна рекламу;

■ налог на имущество физических лиц; *      ■ местные лицензионные сборы;

■ налог на наследство и дарение;

■ налог на местную символику.

Налоговая система определяется видами налогов, методами их на­числения, льготами и штрафами и т.д.

Основными элементами налоговой системы являются: 1) субъект обложения — плательщик — юридические и физиче­ские лица; - 2) налоговая база;

3) объект обложения — прибыль, доход, имущество, вода и т.д.;

4) налоговые ставки — величина налога на единицу объекта нало­гообложения. Ставки — твердые, дифференцированные, прогрессив­ные, регрессивные;

222

Глава 9. Налоговое планирование на предприятии

5) налоговые льготы — полное или частичное освобождение от уп­латы налога;

6) источник уплаты налога;

7) сумма налога, подлежит уплате в бюджет;

8) сроки уплаты налога;

9) штрафы, пени и другие санкции за неуплату налогов. Налоги также делятся:

1) по территориальному признаку:

■ на федеральные,

■ на региональные,

■ на местные;

2) по принципу уплаты:

■ на прямые,

■ на косвенные;

3) по субъектам обложения: я  с юридических лиц,

■ с физических лиц.

Если предприятие считает возможным для себя как-то влиять на налоговую нагрузку и обеспечивать справедливость в налогообложе­нии, то ему необходимо формировать налоговую политику и осущест­влять налоговое планирование.

Сущность налоговой политики юридического лица заключается в разработке системы методов и принципов ведения учета, планиро­вания и оптимизации величины уплачиваемых налогов.

В рамках плановой величины налоговых платежей следует оценить эффективность деятельности организации с помощью показателей, оценивающих ее финансовое положение: рентабельности, ликвиднос­ти, оборачиваемости, фондоотдачи.

Налоговая политика предприятия должна прежде всего обеспечить минимальные налоговые выплаты в бюджет. При этом по каждому виду налоговых платежей должен быть разработан комплекс по формиро­ванию налогооблагаемой базы и снижению налоговых выплат.

Налоговая политика включает налоговое планирование и налого­вый учет.

Налоговое планирование начинается с определения налогового поля. В него входит весь перечень налогов, которые уплачивает пред­приятие, их прогнозные величины и сроки выплат. Налоговое поле целесообразно дополнить теми видами льгот, которыми можно вос­пользоваться.

Элементом планирования выступает также налоговый календарь. Он предназначен для прогнозов и контроля за правильностью исчисле­

9.2. Налоговая система Российской Федерации

223

ния и уплаты в бюджет налогов; стратегией оптимизации налоговых обязательств; разработкой мер по предотвращению дебиторской за­долженности; бухгалтерским учетом и отчетностью; рациональным размещением активов и прибыли предприятия.

Налоговый учет — система включает обработку всей информации по производственной и непроизводственной деятельности предприя­тия. Налоговый учет служит инструментом отражения финансовых от­ношений между государством и организацией.

Отличие налогового учета от бухгалтерского заключается в том, что налоговый учет осуществляется исключительно в целях налого­обложения. В табл. 9.1 приведены типовые управленческие решения, вытекающие из проводимых мероприятий в части налогового пла­нирования.

Типовые управленческие решения

Таблица 9.1

Мероприятия по минимизации налоговой нагрузки

Содержание управленческих решений по налогам

Уменьшение суммы нало­гов, рассчитываемых с обо­рота

Увеличение объема затрат, уменьшающих налогообла­гаемую прибыль

Оптимизация сроков упла-"ты налога на прибыль

Избежание уплаты ряда на­логов

Сведение к минимуму нало­говых ставок

Избежание уплаты допол­нительных налогов

"Минимизация налоговых баз

Определение момента возникновения выручки от реализации продукции (работ, услуг):

1) по мере оплаты;

2) по мере отгрузки

Определение метода начисления амортизации:

1) линейный;

2) нелинейный

Определение метода списания курсовых разниц по операциям с иностранной валютой

Анализ налогового статуса предприятия

Анализ налоговых последствий выбора формы дого­вора

Анализ налоговых последствий выбора формы дого­вора

Выбор хозяйственной операции, позволяющей до­стичь льготного порядка налогообложения. Хозяйственная операция разделяется на несколько операций, позволяющих принять льготный порядок обложения

224

Глава 9. Налоговое планирование на предприятии