Название: Основы финансового менеджмента:Том 1 - Бланк И. А.

Жанр: Менеджмент

Рейтинг:

Просмотров: 8142


Виды текущих финансовых планов предприятия .

т

План доходов и расходов по операционной деятельности

План доходов и расходов по инвестиционной деятельности

План поступле­ния и расходо­вания денеж­ных средств

Балансовый план

Рисунок 2.17. Система основных видов текущих финансовых планов, разрабатываемых на предприятии.

суммы чистой прибыли от производственно-коммерчес­кой (операционной) деятельности предприятия.

В процессе разработки этого плана должна быть обеспечена четкая взаимосвязь планируемых показате­лей доходов от реализации продукции (валового и чис­того), издержек, налоговых платежей, балансовой и чистой прибыли предприятия.

План доходов и расходов по инвестиционной деятель­ности отражает основные аспекты финансового обеспе­чения этой деятельности.

Целью разработки этого плана является определение объема потребностей в финансовыхресурсах для реали­зации намеченных инвестиционных программ, а также возможных поступлений этих ресурсов в процессе осу­ществления инвестиционной деятельности (доходов от реализации выбывающего имущества в процессе его замены, инвестиционной прибыли и т.п.).

В этом плане отражаются все затраты, связанные с осуществлением реальных инвестиций в предстоящем периоде, а также приростом объема долгосрочных фи­нансовых вложений (прирост объема краткосрочных финансовых вложений осуществляется за счет остатка временно свободных денежных активов в составе обо­ротных средств предприятия).

План поступления и расходования денежных средств призван отражать результаты прогнозирования денеж­ных потоков предприятия.

Целью разработки этого плана является обеспече­ние постоянной платежеспособности предприятия на всех этапах планового периода.

 

1П9

Подпись: В этом плане должна быть обеспечена четкая взаимо­связь показателей остатка денежных средств на начало периода, их поступления в плановом периоде, их расхо­дования в плановом периоде и остатка денежных средств на конец периода.

Балансовый план отражает результаты прогнозирова­ния состава активов и структуры используемых финансо­вых средств предприятия на конец планового периода.

Целью разработки балансового плана является оп­ределение необходимого прироста отдельных видов ак­тивов с обеспечением их внутренней сбалансированно­сти, а также формирование оптимальной структуры капитала, обеспечивающей достаточную финансовую ус­тойчивость предприятия в предстоящем периоде.

При разработке балансового плана используется ук­рупненная схема статей баланса предприятия, отража­ющая требования его построения применительно к спе­цифике конкретной организационно-правовой формы деятельности (общества с ограниченной ответственно­стью; акционерного общества и т.п.).

Процесс текущего финансового планирования осуще­ствляется на предприятии в тесной связи с процессом планирования его операционной (производственно-ком­мерческой) деятельности. Технологическая схема этой взаимосвязи представлена на рис. 2.18.

3. Система оперативного планирования финансовой деятельности заключается в разработке комплекса кратко­срочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности предприятия. Главной формой такого планового финан­сового задания является бюджет.

Бюджет представляет собой оперативный финансо­вый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года (как правило, в рамках предстоя­щего квартала или месяца), отражающий расходы и по­ступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности.

Он детализирует показатели текущих финансовых планов и является главным плановым документом, дово­димым до "центров ответственности" всех типов.

Разработка плановых бюджетов на предприятии характеризуется термином "бюджетирование" и направ­

 

х о о о

о о

=J JO

аз

Ї m m m о о

5 ая

 

а|Ії

■Ції

s о аз о а

 

X

 

X

 

J0

X

 

X

X

 

X

о

 

о

S

 

 

 

 

4

 

 

а.

о g

 

Si t—

Е< о о.

о

 

Ill ■—

So

 

її< s со

 

 

X

 

Ой

 

со

о

 

о

а.

 

а.

S

 

s

X

 

X

 

 

 

 

 

с

 

с:

со

 

га *

га х

? х х а.

m « 5 х

~ аз аз X о.

О О ОЭ о

Я 2? о. a

JS о-со с

" га о

со d

°

О. СО

S со X S

га о с о.

о га я с о.

 

га =г о.

1- >ч

га я со о

S&

О. со

S S

га сЗ с аз С а.

X

< е=

о i_ о со о и

X

< из

(— о из <

00

 

га я а. а. £ га

оэ со

га s £

m х х о га qj

£

5 а. со х аз га га я а. _5ос: С и > 5 *

из к

5 s

сз о.

Э-? s ег. 3: оз m о.

§S

сз к !r и

43 СЗ

е-03 03

3 S

5'5

оз а

И

It

 

>s сз

І сз

S

ar

& с:

ІІ

2 s

со о

сз. cr S аз \% Q. <« £:

§s

сз и J- о

Is

S ?

03

en

03

3 3: со О 3: и О

 

X

 

га

 

X

 

s

 

■е-

 

s

 

i5

 

О

 

X

 

X

 

а

 

s

 

a~

 

га

 

а.

 

а>

 

с

 

о

 

к

 

S

 

X

 

га

 

ш

 

а

 

&

 

s

 

X

 

га

 

с

 

с

 

а

 

 

 

ей

 

з

 

>•

 

іс

 

ш

 

к

 

га

 

и

 

и

 

а>

 

Я-

 

od

 

с

ТИ

S

К

т

s

к

а.

ев

с

и

d

>s а

ре

 

с

ее

ти

 

и

s

а

l_ о

ьн

ЮЛ

= а>

X

 

ех

К

а>

*-

d

БІЛІ

ои

а>

со

X

а

о

и

со

 

 

 

 

 

 

 

а

 

X

 

>•

 

и

 

s

 

а.

 

 

лена на решение двух основных задач: а) определение объема и состава расходов, связанных с деятельностью отдельных структурных единиц и подразделений предпри­ятия; б) обеспечение покрытия этих расходов финансо­выми ресурсами из различных источников.

Процесс бюджетирования носит непрерывный или скользящий характер. Исходя из плановых финансовых показателей, установленных на год в процессе текущего финансового планирования, заранее (до наступления планового периода) разрабатывается система кварталь­ных бюджетов (на предстоящий квартал), а в рамках квартальных бюджетов — система месячных бюджетов (на каждый предстоящий месяц). Процесс такого сколь­зящего бюджетирования гарантирует непрерывность функционирования системы оперативного планирова­ния финансовой деятельности предприятия, закладыва­ет прочную основу для осуществления постоянного кон­троля результатов этой деятельности.

Применяемые в процессе оперативного финансо- вого планирования бюджеты классифицируются по ряду признаков (Рне- 2.19           

■"""""По сферам деятельности предприятия выделяются бюджеты по операционной, инвестиционной и финан­совой деятельности. Эти бюджеты, разрабатываются в порядке детализации соответствующих текущих финан­совых планов по предприятию в целом на предстоящий квартал или месяц.

Бюджет по операционной деятельности детализиру­ет в рамках соответствующего временного периода содержание показателей, отражаемых в текущем плане доходов и расходов по операционной деятельности.

Бюджет по инвестиционной деятельности направлен на соответствующую детализацию показателей текущего плана доходов и расходов по этой деятельности.

Бюджет по финансовой деятельности призван соответ­ствующим образом детализировать показатели текуще­го плана поступления и расходования денежных средств.

По видам затрат плановые бюджеты подразделяются на текущий и капитальный.

Текущий бюджет конкретизирует план доходов и расходов предприятия, доводимый до центров доходов, затрат и прибыли. Он состоит из двух разделов: 1) теку­щие расходы; 2) доходы от текущей (операционной)

775284

КЛАССИФИКАЦИЯ БЮДЖЕТОВ ПО ОСНОВНЫМ КЛАССИФИКАЦИОННЫМ ПРИЗНАКАМ

 

            ^| По сферам деятельности предприятия |

 

            ►! бюджет по операционной деятельности |

            ► бюджет по инвестиционной деятельности |

            ^ бюджет по финансовой деятельности |

            ^ По видам затрат |

 

—►

1—►

текущий бюджет (бюджет текущих затрат)

 

 

капитальный бюджет (бюджет капиталь­ных затрат)

Рисунок 2.19. Классификация основных видов бюджетов, разрабатываемых на предприятии в процессе оперативного финансового планирования.

хозяйственной деятельности. Текущие расходы пред­ставляют собой издержки производства (обращения) по рассматриваемому виду операционной деятельности. Доходы от текущей (операционной) хозяйственной дея­тельности формируются в основном за счет реализации продукции — товаров или услуг. Примерная форма те­кущего бюджета представлена в таблице 2.2.

Капитальный бюджет представляет собой форму доведения до конкретных исполнителей результатов теку­щего плана капитальных вложений, разрабатываемого

 

Показатели

В целом на квар­тал

В т.ч. по месяцам

 

 

1

2

3

1

2

3

4

5

I. Текущие затраты (издержки)

1.         Материальные затраты (по отдельным статьям затрат)

2.         Амортизация основных средств и нематериальных активов

3.         Расходы на оплату труда

4.         Налоговые платежи, отно- симые на издержки

5.         Прочие прямые затраты

6.         Накладные расходы, отно- симые к текущим затратам

 

 

 

 

Итого текущие затраты

 

 

 

 

II.Доходы от операционной деятельности

1.         Доход от реализации про- дукции

2.         Прочие доходы от опера- ционной деятельности

 

 

 

 

Итого операционные доходы

 

 

 

 

III. Налоговые платежи, входя­щие в цену продукции (на­лог на добавленную сто­имость, акцизный сбор и

др)

 

 

 

 

IV. Чистый доход (Н-Ш)

 

 

 

 

V.   Валовая операционная прибыль (IV-I)

 

 

 

 

VI. Налоговые платежи, упла­чиваемые за счет прибыли